Tặng lịch cho khách hàng có xuất hóa đơn không? Gần đây, nhiều bạn đã gửi nhiều câu hỏi cho Kế toán Việt Hưng liên quan đến việt tặng lịch cho khách hành có cần phải xuất hóa đơn GTGT hay không. Bài viết này kế toán Việt Hưng sẽ giải đáp thắc mắc cho các bạn chưa nắm rõ về vấn đề này cũng như dẫn chứng cho các bạn các điều luật liên quan.
Theo quy định của luật GTGT hiện hành, việc xuất hàng sử dụng nội bộ, biếu tặng đều phải xuất hóa đơn GTGT với giá trị của mặt hàng cùng loại hoăc xuất theo giá trị của mặt hàng đó tại thời điểm phát sinh. Vì vậy để giải đáp cho câu hỏi: Có cần xuất hoá đơn hàng tặng khi in lịch có hình ảnh công ty để tặng cho khách hàng hay không? Và câu trả lời của Kế toán Việt Hưng là có xuất Hóa đơn GTGT. Để làm rõ các quy định liên quan, cùng kế toán Việt Hưng tìm hiểu sau đây nhé.
1. Khoản chi phí tặng lịch cho khách hàng có xuất hóa đơn hàng tặng không?
Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
Ngoài ra, Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn 47499/CTHN-TTHT năm 2022 có nội dung trích dẫn như sau:
“Công ty phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu tặng khách hàng, trên hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính.”
Như vậy, kết hợp 2 đoạn trích dẫn quy định trên thì lịch được in dùng để biếu, tặng cho khách hàng vẫn phải lập hóa đơn GTGT.
Để tìm hiểu sâu hơn, tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là sản phẩm biếu tặng cho như sau:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
…
Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở mang biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao. Trường hợp cơ sở có hành vi gian lận vẫn thu tiền đối với giấy mời thì bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.”
….
Đồng thời, tại Công văn 12657/CT-TTHT năm 2016 Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành quy định như sau:
Căn cứ Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định giá tính thuế GTGT:
“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
…”
Vì vậy, in lịch có hình ảnh công ty để tặng cho khách hàng sẽ tính thuế giá trị gia tăng. Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa biếu, tặng là giá tính thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng cùng loại hoặc tương tự được tính tại thời điểm phát sinh hoạt động.
XEM THÊM:
2. Chi phí tặng lịch cho khách hàng thì có phải là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
“Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.”
…
Do đó, khoản chi phí mà Doanh nghiệp bỏ ra để in lịch tặng cho khách hàng là khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Như vậy, trên đây chia sẻ Kế Toán Việt Hưng đã chỉ ra những điều luật quy định cụ thể về tặng lịch cho khách hàng có xuất hóa đơn hàng tặng không. Hãy theo dõi chúng tôi để xem thêm nhưng bài viết cập nhật mới nhất & đừng quên Like Fanpage nhận ưu đãi hấp dẫn dành cho tất cả các khóa học kế toán tổng hợp thuế chuyên sâu chỉ với 25 buổi học ra nghề thành thạo!