Hoá đơn hàng biếu tặng bánh trung thu: Có phải xuất hoá đơn và hạch toán như thế nào? Đây là câu hỏi mà không ít doanh nghiệp đang băn khoăn mỗi dịp Trung Thu đến. Liệu việc biếu tặng bánh Trung Thu cho khách hàng, đối tác hay nhân viên có phải chịu thuế và cần xuất hoá đơn. Trung tâm Kế Toán Việt Hưng sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc này một cách chi tiết, đơn giản và dễ hiểu, đồng thời chỉ ra những sai lầm phổ biến cần tránh khi hạch toán chi phí biếu tặng.
1. Có cần xuất hóa đơn khi biếu tặng bánh trung thu không?
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP) và các công văn hướng dẫn từ Tổng cục Thuế (như Công văn 3801/CTLAN-TTHT năm 2024, vẫn áp dụng đến 2025):
Khi doanh nghiệp (DN) mua hàng để biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thay lương cho người lao động (NLĐ), hoặc tiêu dùng nội bộ… thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng nếu áp dụng phương pháp trực tiếp). Điều này áp dụng cho cả hàng hóa sản xuất nội bộ hoặc mua ngoài như bánh trung thu.
Trên hóa đơn ghi rõ:
– Hình thức thanh toán: “Hàng biếu tặng không thu tiền” hoặc “Hàng khuyến mại không thu tiền” (nếu kèm theo chương trình khuyến mại).
– Tên hàng hóa: Đúng với tên bánh trung thu mua vào, thêm ghi chú “Hàng biếu tặng không thu tiền” hoặc “Hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền”.
– Đơn giá: Theo giá tính thuế GTGT (giá thị trường của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu tặng, theo khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
– Thuế suất: Theo thuế suất GTGT của hàng hóa (thường 10% cho bánh trung thu).
– Nếu biếu tặng cho nhiều người (ví dụ: nhiều khách hàng hoặc nhân viên), có thể lập hóa đơn tổng kèm bảng kê chi tiết (tên, địa chỉ, mã số thuế người nhận nếu có), theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
– Trường hợp biếu tặng kèm khuyến mại (ví dụ: mua sản phẩm tặng bánh trung thu), phải đăng ký chương trình khuyến mại với – Sở Công Thương nếu giá trị vượt 100 triệu đồng/lần (theo Nghị định 81/2018/NĐ-CP).
Nếu không, coi như biếu tặng thông thường và phải tính thuế GTGT đầu ra.
– Nếu hàng biếu tặng là hàng nhập khẩu, cần thêm chứng từ hải quan để chứng minh nguồn gốc.
– Không áp dụng cho hàng tặng từ thiện, cứu trợ (miễn xuất hóa đơn nếu có xác nhận của cơ quan nhà nước).
THỜI ĐIỂM LẬP HOÁ ĐƠN
– Là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc sử dụng (ngày tặng khách hoặc ngày phát cho nhân viên).
– Nếu biếu tặng dần dần, lập hóa đơn từng lần hoặc tổng hợp cuối kỳ (không quá 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ).
2. Thuế GTGT đối với hoá đơn hàng biếu tặng bánh trung thu
KÊ KHAI:
– Thuế đầu ra ghi vào chỉ tiêu [32] và [33] trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT).
– Thuế đầu vào khấu trừ tại chỉ tiêu [23] đến [25].
ĐẦU VÀO:
– Nếu có hóa đơn GTGT hợp lệ (điện tử hoặc giấy, theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP), DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) chịu thuế GTGT.
– Điều kiện: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị > 20 triệu đồng (theo khoản 3 Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, vẫn áp dụng).
– Nếu biếu tặng không phục vụ SXKD (ví dụ: tặng cá nhân không liên quan), không được khấu trừ.
ĐẦU RA:
– Khi xuất hóa đơn biếu tặng, DN phải kê khai và tính thuế GTGT đầu ra, theo giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu tặng (khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC).
– Giá này có thể dựa trên giá bán gần nhất hoặc giá thị trường.
=> DN vừa khấu trừ được thuế đầu vào (nếu hợp lệ), vừa phải kê khai thuế đầu ra, dẫn đến nộp thuế bằng 0 nếu giá đầu vào và đầu ra tương đương (bù trừ). Tuy nhiên, nếu giá đầu ra cao hơn, phải nộp thêm thuế.
LƯU Ý:
– Nếu DN áp dụng phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng và tính thuế theo doanh thu (không khấu trừ đầu vào).
– Nếu biếu tặng cho NLĐ làm phúc lợi, giá trị quà có thể tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu vượt 2 triệu đồng/người/lần (theo Luật Thuế TNCN, nhưng DN khấu trừ tại nguồn nếu áp dụng).
3. Thuế TNDN đối với hoá đơn hàng biếu tặng bánh trung thu
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 78/2021/TT-BTC và Luật số 67/2025/QH15 về quản lý thuế):
Khoản chi mua bánh trung thu liên quan đến hoạt động SXKD (như quảng cáo, duy trì quan hệ khách hàng), có đầy đủ chứng từ (hóa đơn, hợp đồng, phiếu chi, danh sách người nhận…) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
LƯU Ý:
– Nếu là chi phúc lợi cho nhân viên (bao gồm bánh trung thu), thì phải đảm bảo tổng chi phúc lợi trong năm không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế (theo khoản 2.5 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC). Nếu vượt, phần vượt không được trừ. Không áp dụng khống chế nếu chi cho quảng cáo, khuyến mại khách hàng.
– Nếu biếu tặng cho đối tác nước ngoài, cần xem xét thuế nhà thầu nếu áp dụng.
– Chi phí được trừ phải hợp lý, không vượt 5% tổng chi phí nếu là chi quảng cáo (theo Thông tư 96/2015/TT-BTC).
– Nếu không có chứng từ đầy đủ, toàn bộ chi phí bị loại khỏi chi phí được trừ, dẫn đến tăng thuế TNDN 20%.
4. Hồ sơ, chứng từ ghi nhận đối với hoá đơn hàng biếu tặng bánh trung thu
Dựa trên các quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 96/2015/TT-BTC:
– Hóa đơn đầu vào khi mua bánh (điện tử hoặc giấy, hợp lệ).
– Hợp đồng mua hàng (nếu giá trị lớn).
– Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (nếu giá trị > 20 triệu đồng cho khấu trừ GTGT, hoặc > 5 triệu như bạn đề cập – nhưng quy định hiện hành là >20 triệu cho GTGT).
– Hóa đơn đầu ra khi biếu tặng (kèm bảng kê nếu nhiều người).
– Danh sách khách hàng, nhân viên nhận quà có ký nhận (bao gồm tên, chức vụ, chữ ký).
– Tờ trình/Quyết định phê duyệt chi quà tặng của công ty (do Giám đốc ký, nêu rõ mục đích, số lượng, giá trị).
– Phiếu xuất kho (nếu nhập kho trước khi tặng).
– Nếu khuyến mại kèm theo, thêm giấy đăng ký khuyến mại với Sở Công Thương.
– Biên bản bàn giao quà tặng (nếu tặng cho khách hàng lớn).
– Chứng từ chứng minh mục đích SXKD (như báo cáo quảng cáo).
– Lưu trữ ít nhất 10 năm để kiểm tra thuế.
XEM THÊM: Tặng lịch cho khách hàng có xuất hóa đơn hàng tặng không?
5. Hạch toán hàng biếu tặng bánh trung thu
Hạch toán hàng biếu tặng bánh trung thu không chỉ là một quy trình kế toán đơn giản mà còn liên quan trực tiếp đến các quy định về thuế và chi phí của doanh nghiệp. Mặc dù nhiều doanh nghiệp thường xuyên thực hiện việc biếu tặng bánh trung thu vào dịp lễ Tết, nhưng không phải ai cũng hiểu rõ cách thức hạch toán sao cho đúng quy định và tránh rủi ro thuế.
5.1 Hạch toán biếu tặng bánh trung thu theo Thông tư 200
Hạch toán biếu tặng bánh trung thu theo Thông tư 200 này hướng dẫn cách xử lý chi phí biếu tặng hàng hóa, bao gồm bánh trung thu, sao cho hợp lý và hợp lệ. Việc hạch toán đúng không chỉ giúp tránh sai sót thuế mà còn tối ưu chi phí.
(1) Khi mua bánh trung thu về nhập kho
Nợ TK 156: Giá mua chưa VAT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
(2) Khi xuất bánh trung thu biếu tặng (xuất từ kho)
Nợ TK 641, 6421: Chi phí bán hàng/Chi phí quản lý
Có TK 156: Giá vốn hàng xuất kho
(3) Khi xuất hóa đơn biếu tặng (ghi nhận thuế GTGT đầu ra)
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu hạch toán bù trừ)
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
– Trường hợp mua về không nhập kho mà xuất thẳng biếu tặng:
Nợ TK 641, 6421: Giá mua chưa VAT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
5.2 Hạch toán biếu tặng bánh trung thu theo Thông tư 133
Hạch toán biếu tặng bánh trung thu theo Thông tư 133 giúp doanh nghiệp nhỏ và vừa tuân thủ đúng quy định thuế. Việc hiểu và áp dụng chính xác các hướng dẫn trong Thông tư 133 sẽ giúp doanh nghiệp tránh sai sót và tối ưu chi phí.
(1) Khi mua bánh trung thu về nhập kho
Nợ TK 156: Giá mua chưa VAT
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu DN kê khai thuế GTGT khấu trừ)
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
(2) Khi xuất bánh trung thu biếu tặng (xuất từ kho)
Nợ TK 641, 6421: Chi phí bán hàng / chi phí quản lý DN
Có TK 156: Giá vốn hàng xuất kho
(3) Trường hợp mua bánh về không nhập kho mà xuất thẳng để biếu tặng
Nợ TK 641, 6421: Chi phí mua bánh trung thu (giá chưa VAT)
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu được khấu trừ)
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
(4) Khi xuất hóa đơn biếu tặng (ghi nhận thuế GTGT đầu ra)
Nợ TK 642: Chi phí quản lý DN (giá trị tính thuế GTGT)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
6. Xử phạt khi không xuất hóa đơn quà tặng đúng không?
Căn cứ theo Điểm b Khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định, nếu doanh nghiệp không xuất hóa đơn quà tặng, doanh nghiệp sẽ bị phạt mức tiền 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng.
Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
b) Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”
Hy vọng bài viết xuất hoá đơn hàng biếu tặng bánh trung thu đã giúp bạn giải đáp những thắc mắc liên quan đến hạch toán và thuế. Nếu bạn còn bất kỳ câu hỏi nào về nghiệp vụ kế toán, đừng ngần ngại để lại bình luận dưới bài viết hoặc tham gia ngay Zalo Page Kế Toán Việt Hưng để nhận hỗ trợ 1:1. Đồng thời, đừng bỏ lỡ các ưu đãi đặc biệt cho khóa học kế toán tổng hợp – thuế và các gói dịch vụ kế toán đa lĩnh vực!