Mức ưu đãi thuế | Với trường hợp doanh nghiệp hiện đang được hưởng ưu đãi về thuế đúng theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư và được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao cho sản phẩm cụ thể. Và doanh nghiệp cũng thắc mắc khi được cấp giấy chứng nhận này thì những sản phẩm còn lại của doanh nghiệp có tiếp tục được hưởng những ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án đầu tư hoạt động theo điều kiện của địa bàn trong thời gian còn lại không?
Doanh nghiệp có được hưởng nhiều mức ưu đãi trong cùng 01 khoản thu hay không? Bài viết này của Trung tâm đào tạo kế toán Việt Hưng sẽ giúp bạn trả lời câu hỏi này.
1. Doanh nghiệp công nghệ cao là như thế nào?
Theo khoản 1 Điều 3 Luật công nghệ cao năm 2008 cũng đã giải thích rõ ràng về vấn đề này: công nghệ cao là công nghệ có hàm lượng cao về việc nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; được tích hợp từ các thành tựu khoa học, công nghệ hiện đại; tạo ra sản phẩm có tính năng vượt trội, chất lượng, giá trị tăng cao, thân thiện môi trường; và có vai trò quan trọng trong việc hình thành ngành sản xuất, dịch vụ mới hay hiện đại hóa ngành sản xuất, dịch vụ đang có.
Tại khoản 4 Điều 3 Luật công nghệ cao năm 2018 cũng nói rõ: doanh nghiệp công nghệ cao chính là doanh nghiệp thuộc lĩnh vực sản xuất sản phẩm công nghệ cao, có hoạt động nghiên cứu, phát triển công nghệ cao; cung ứng các dịch vụ về ngành công nghệ cao.
2. Tiêu chí để xác định được doanh nghiệp công nghệ cao
Căn cứ theo quy định tại Điều 18 Luật công nghệ cao năm 2018 được sửa đổi theo Điều 75 Luật đầu tư cũ 2014 và hiện nay là Điều 76 Luật đầu tư 2020 cùng quy định ngay tại Quyết định số 10/2021/QĐ – TTg doanh nghiệp công nghệ cao cần đáp ứng đầy đủ những tiêu chí:
– Sản xuất các sản phẩm công nghệ coa thuộc vào danh mục sản phẩm công nghệ cao và được khuyến khích phát triển quy định theo Điều 6 Luật này.
– Áp dụng những biện pháp thân thiện cho môi trường, tiết kiệm được năng lượng trong việc sản xuất, quản lý chất lượng về sản phẩm đạt theo tiêu chuẩn, quy chuẩn về kỹ thuật Việt Nam; với trường hợp chưa có tiêu chuẩn hay quy chuẩn kỹ thuật Việt Nam thì sẽ được áp dụng tiêu chuẩn của tổ chức quốc tế chuyên ngành.
– Doanh thu sản phẩm công nghệ cao cũng đạt ít nhất là 70% tổng doanh thu thuần mỗi năm của doanh nghiệp.
– Tỷ lệ tổng chi hoạt động về nghiên cứu, phát triển doanh nghiệp (gồm khấu hao về đầu tư cơ sở hạ tầng, chi thường xuyên mỗi năm vào hoạt động nghiên cứu, phát triển; cho hoạt động đào tạo, hỗ trợ về đào tạo cho lao động trong việc nghiên cứu, phát triển sản phẩm; phí bản quyền và chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng với đối tượng sở hữu công nghệ phục vụ cho hoạt động nghiên cứu, phát triển; phí đăng ký bảo hộ sáng chế hay công nhận) trên giá trị tổng doanh thu thuần trừ đi giá trị đầu vào.
+ Đối với doanh nghiệp có tổng vốn đầu tư 6.000 tỷ đồng và tổng lao động 3.000 người trở lên cần đạt ít nhất 0,5%.
+ Với doanh nghiệp không thuộc vào các trường hợp đúng theo quy định điểm a khoản 2 điều này thì cần có tổng vốn 100 tỷ đồng, tổng lao động 200 người trở lên đạt ít nhất 1%.
+ Với doanh nghiệp không thuộc bất kỳ trường hợp nào theo quy định điểm a, điểm b khoản 2 Điều này thì cần đạt ít nhất 2%.
Tỷ lệ lao động trực tiếp thực hiện trong mô hình nghiên cứu, phát triển có trình độ chuyên môn cao (số người lao động đã thực hiện ký hợp đồng lao động từ 01 năm trở lên hay hợp đồng không xác định thời hạn và trình độ lao động cao đẳng không vượt quá 30%) trên tổng số lao động.
3. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ theo khoản 7, khoản 8, Điều 1 Luật số 32/2013/QH13 ban hành vào ngày 19 tháng 06 năm 2013 và được sửa đổi một số điều về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
Ưu đãi về mức thuế suất:
Áp dụng mức thuế suất 10% với thời gian 15 năm đối với:
– Thu nhập doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư mới, gồm: nghiên cứu về khoa học và phát triển doanh nghiệp; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp về công nghệ cao; ứng dụng công nghệ cao thuộc vào danh mục công nghệ cao được ưu tiên trong việc đầu tư phát triển đúng theo quy định của Luật công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho việc phát triển sản phẩm công nghệ cao thuộc vào danh mục công nghệ cao được ưu tiên cho việc đầu tư phát triển đúng theo quy định Luật công nghệ cao;
Đầu tư mô hình xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư trong việc phát triển cơ sở hạ tầng rất đặc biệt quan trọng của Nhà nước đúng theo quy định Pháp luật; sản xuất vật liệu composite, loại vật liệu nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất về phần mềm; bảo vệ môi trường; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy các chất thải, phát triển về công nghệ sinh học.
– Thu nhập doanh nghiệp công nghệ cao hay doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng theo công nghệ cao đúng quy định Luật công nghệ cao.
Áp dụng mức thuế suất 10% đối với:
– Thu nhập doanh nghiệp từ công việc thực hiện hoạt động xã hội hóa ở lĩnh vực giáo dục – đào tạo, y tế, thể thao và môi trường, dạy nghề.
– Thu nhập của doạnh nghiệp với dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội cho thuê, bán, thuê mua với những đối tượng đúng theo quy định tại Điều 53 Luật nhà ở.
– Thu nhập từ cơ quan báo chí hoạt động in, quảng cáo trên báo in đúng theo quy định Luật báo chí; thu nhập từ cơ quan xuất bản hoạt động xuất bản đúng theo quy định Luật xuất bản.
– Thu nhập doanh nghiệp từ việc: trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sản ở tại địa bàn có điều kiện về kinh tế – xã hội khó khăn; sản xuất nhân và lai giống vật nuôi, cây trồng; sản xuất, khai thác, tinh chế mối, trừ sản xuất muối đúng theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật này; đầu tư trong bảo quản nông sản sau khi thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản, thực phẩm.
– Thu nhập từ hợp tác xã hoạt động với lĩnh vực nông – lâm – ngư nghiệp, diêm nghiệp nhưng không thuộc vào địa bàn có điều kiện kinh tế và xã hội khó khan hay địa bàn có điều kiện về kinh tế – xã hội khó khăn, trừ nguồn thu nhập hợp tác xã đúng theo quy định ngay tại khoản 1 Điều 4 luật này.
Áp dụng mức thuế suất 20% trong thời gian 15 năm với các trường hợp:
– Thu nhập doanh nghiệp từ những dự án đầu tư mới ở địa bàn có điều kiện về kinh tế – xã hội khó khăn
– Thu nhập doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông – lâm – ngư – diêm nghiệp; sản xuất tiết kiệm năng lượng; sản xuất các thiết bị tưới tiêu; sản xuất và tinh chế nguồn thức ăn cho gia cầm, gia súc, thủy sản; phát triển về ngành nghề truyền thống
→ Từ ngày 01/ 01/2016, thu nhập doanh nghiệp được quy định ở khoản này sẽ áp dụng mức thuế suất 17%
XEM THÊM:
Chính sách ưu đãi thuế GTGT đối với kế toán thuế ngành giáo dục
Thuế nhập khẩu ưu đãi là gì? Điều kiện áp dụng thuế nhập khẩu ưu đãi
Áp dụng mức thuế suất 20% với thu nhập từ quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vĩ mô:
Từ ngày 01/01/2016 thu nhập quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vĩ mô sẽ được áp dụng mức thuế suất 17%.
Với những dự án đặc biệt thu hút nguồn đầu tư có quy mô lớn, công nghệ cao thì sẽ cần thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi kéo dài thêm, nhưng không quá 15 năm.
Thời gian áp dụng mức thuế suất ưu đãi được quy định ở điều này sẽ tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có nguồn doanh thu; với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì sẽ tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; với các dự án ứng dụng công nghệ cao thì tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
→ Như vậy, căn cứ theo quy định được nêu trên, với doanh nghiệp có dự án đầu tư và đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng về điều kiện ưu đãi địa bàn thì thu nhập được hưởng sẽ là toàn bộ nguồn thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh dự án ở địa bàn ưu đãi trừ những khoản thu nhập không hưởng ưu đãi đúng theo quy định Luật thuế TNDN.
Với doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận công nghệ cao cho một số sản phẩm cụ thể, lựa chọn các ưu đãi theo ngành nghề công nghệ cao thì doanh nghiệp chỉ được quyền hưởng ưu đãi với nguồn thu nhập phát sinh cho sản phẩm công nghệ cao nếu như đáp ứng đầy đủ đúng theo quy định.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA group FB CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Bài viết của Trung tâm đào tạo kế toán Việt Hưng đã trả lời câu hỏi cho các bạn về trường hợp doanh nghiệp hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau trong cùng một khoản thu nhập được không? Hãy tham gia ngay vào các khóa học kế toán tại Trung tâm để có được nhiều kiến thức, kinh nghiệp mới từ giảng viên có kinh nghiệm lâu năm trong chuyên ngành kế toán.