Xuất hóa đơn 0% cho khách hàng trong khu chế xuất có sai không?

Xuất hóa đơn 0% – Như các bạn đã biết, việc xuất hoá đơn điện tử là viêc không thể thiếu của mỗi doanh nghiệp. Vì vậy việc xác định thuế suất thuế GTGT của từng mặt hàng là việc mà kế toán phải nắm chắc để không xảy ra sai sót. Với những mặt hàng thường thì cũng đã được ban hành luật rõ ràng. Tuy nhiên cũng có vài trường hợp khiến các kế toán chúng ta đau đầu về việc xuất thuế suất là bao nhiêu. 

Hiện nay Kế toán Việt Hưng đã nhận được nhiều câu hỏi liên quan đến thuế suất thuế GTGT liên quan đến khu chế xuất. Chính vì vậy bài viết này kế toán Việt Hưng được chia sẻ rõ hơn về thuế suất thuế GTGT trường hợp xuất hoá đơn cho khu chế xuất.

1. Doanh nghiệp khu chế xuất là gì?

Theo quy định tại Khoản 21, 21 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP như sau

“21. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế.

22. Tỷ lệ lấp đầy của khu công nghiệp là tỷ lệ diện tích đất công nghiệp và đất dịch vụ đã cho nhà đầu tư được chấp thuận chủ trương đầu tư, cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, thực hiện dự án thuê đất, thuê lại đất để xây dựng nhà xưởng, văn phòng, kho bãi, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng, thực hiện dự án đầu tư, tổ chức sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật trên tổng diện tích đất công nghiệp và đất dịch vụ của khu công nghiệp, được tính theo tỷ lệ phần trăm (%).”

Như vậy, để xác định doanh nghiệp là doanh nghiệp chế xuất thì cần đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Chuyên sản xuất hàng hóa tiêu dùng sử dụng với mục đích xuất khẩu ra thị trường nước ngoài

• Bắt buộc phải nằm trong khu chế xuất

• Các loại hàng hóa được doanh nghiệp đó sản xuất phải xuất khẩu 100% ra nước ngoài

• Khai báo với cơ quan Hải quan để trở thành doanh nghiệp chế xuất.

Về mặt pháp lý

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1 quy định như sau:

“Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này”

Tiếp tục, căn cứ vào khoản 1 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 quy định như sau:

“1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

a) ……

b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;”

Ngoài ra, theo Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 2 quy định về điều kiện hưởng thuế suất 0% như sau:

“a) Đối với hàng hoá xuất khẩu:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;

• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

• Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”

Như vậy, kế toán Việt Hưng đã tóm gọn lại cho các bạn về những điều luật liên quan đến vấn đề thuế suất thuế GTGT trong khu thuế quan. Để hiểu hơn về hồ sơ hợp lệ và các trường hợp ngoại lệ.

XEM THÊM:

Dịch vụ vận tải quốc tế có chịu thuế GTGT không?

Kê khai thuế GTGT thuế suất 8% trên hệ thống VNACCS/VCIS

2. Mặt hàng xuất hóa đơn 0% VAT

Để bộ hồ sơ được cho là hợp lệ cho mặt hàng xuất hóa đơn 0%, các doanh nghiệp bán hàng/ xuất hóa đơn vào khu chế xuất cần chú ý:

• Có Hoá đơn GTGT 0% VAT

• Tuy nhiên, doanh nghiệp cần có một số thủ tục cụ thể:

• Làm thủ tục hải quan theo quy định

• Có chứng từ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, hợp đồng bán, gia công…

Nếu doanh nghiệp không làm đủ thủ tục trong trường hợp này thì sẽ không được hưởng mức thuế xuất VAT 0%.  Và sẽ phải xuất hóa đơn VAT 10% như bình thường.

Tuy nhiên, có 1 số mặt hàng mà doanh nghiêp được lựa chọn làm hoặc không làm thủ tục hải quan:

• Hàng tiêu dùng, doanh nghiệp chế xuất mua từ nội địa, phục vụ cho

• Điều hành, quản lý bộ máy văn phòng

• Dùng cho hoạt động sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc

Lưu ý: những mặt hàng không được tính thuế xuất 0%, bao gồm:

1. Dịch vụ viễn thông, bưu chính chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;
2. Cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan).
3. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.
4. Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
5. Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa.
6. Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
7. Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm:

• Cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi

• Dịch vụ vận chuyển đưa đón nhân viên

• Dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);

Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán xuất hóa đơn 0% đối với khu chế xuất cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan

Như vậy trên đấy Kế Toán Viêt Hưng đã làm rõ về vấn đề xuất hóa đơn 0% trong khu chế xuất. Hãy theo dõi chúng tôi để cập nhật những bài viết mới nhất nhé. Chúc các bạn thành công!