Hóa đơn trả hàng nhập ủy thác trong kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá

Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn bạn đọc lập hóa đơn trả hàng nhập khẩu ủy thác trong khi làm công việc của một kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá như thế nào? Đồng thời đúc kết những điểm cần lưu ý cho các bạn khi làm kế toán nhập khẩu. 

lập hóa đơn trả hàng nhập khẩu ủy thác
XEM THÊM
Nhập khẩu ủy thác là hình thức mua hàng của doanh nghiệp trong nước với bên nước ngoài thông qua doanh nghiệp thứ 3 đứng ra nhập khẩu. Tức bên mua hàng trả phí ủy thác qua bên trung gian để họ nhập hàng về cho mình.

Căn cứ pháp luật

Thông tư số 39-2015-TTBTC, quy định:

Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:

            (a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).

            (b) Thuế suất thuế GTGT và  tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.

            (c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)

Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác lập hoá đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác nhập khẩu.”

Như vậy:

Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác: 

  • Nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT.
  • Nếu cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu uỷ thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên.

Cơ sở ủy thác nhập khẩu

  • Căn cứ vào hóa đơn GTGT của bên nhận ủy thác nhập khẩu xuất cho Doanh nghiệp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu.

Lưu ý khi làm kế toán xuất nhập khẩu hàng hoá

lập hóa đơn trả hàng nhập khẩu ủy thác

1. Hồ sơ nhập khẩu nên kẹp vào các chứng từ

  • Tờ khai hải quan và các phụ lục
  • Hợp đồng ngoại
  • Hóa đơn bên bán
  • Các giấy tờ khác của lô hàng: Chứng nhận xuất xứ, tiêu chuẩn chất lượng,…
  • Các hóa đơn dịch vụ liên quan tới hoạt động nhập khẩu: Bảo hiểm, vận tải quốc tế, vận tải nội địa, nâng hạ, kiểm hóa, lưu kho,….
  • Thông báo nộp thuế
  • Giấy nộp tiền vào NSNN/ ủy nhiệm chi thuế
  • Lệnh chi/ ủy nhiêm chi thanh toán công nợ ngoại tệ người bán

2. Các bút toán hạch toán hàng nhập khẩu

+ Thanh toán trước toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp:

  • Ngày thanh toán (theo tỉ giá ngày hôm đó)

Nợ TK 331

Có TK 112

  • Khi hàng về

Nợ TK 156

Có TK 331

+ Thanh toán nhiều lần cho nhà cung cấp

  • Ngày 1 thanh toán trước 1 phần. Lấy theo tỷ giá bán ra của ngân hàng mà DN mở tài khoản giao dịch hôm đó.

Nợ TK 331:

Có TK 112:

  • Ngày 2 hàng về đến cảng

Nợ TK 156:

Có TK 331:

  • Ngày 3 thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhà cung cấp

Nợ TK 331:

Nợ TK 635:

Có TK 112:

Có TK 515:

+ Thanh toán sau toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp

  • Ngày 1 hàng về đến cảng

Nợ TK 156:

Có TK 331:

  • Ngày 2 thanh toán toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp

Nợ TK 331:

Nợ TK 635:

Có TK 112

Có TK 515:

+ Hạch toán thuế nhập khẩu phải nộp

Nợ tK 156: Số thuế nhập khẩu trên tờ khai hải quan

Có TK 3333: thuế nhập khẩu

+ Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt phả nộp (nếu có)

Nợ TK 156: trên tờ khai hải quan

Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 1331: số thuế GTGT NK trên tờ khai hải quan

Có TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu

+ Khi nộp tiền thuế: Thuế GTGT hàng nhập khẩu, XNK, TTĐB, BVMT,…

Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 3332: Thuế TTĐB

Nợ TK 3333: Thuế XNK

Nợ TK 333: Các loại thuế, phí,…

Có TK 111, 112:

+ Nếu phát sinh các chi phí khác như: Vận chuyển, bến bãi, lưu khó…..

Nợ TK 156, 152, 153, 211,…

Nợ TK 133

Có TK 111, 1112, 331,…

3. Kê khai thuế hàng nhập khẩu

Dựa vào giấy nộp tiền vào nhân sách nhà nước hoặc biên lai thu tiền của hải quan và Tờ khia hải quan.

Lập hóa đơn trả hàng nhập khẩu ủy thác được thực hiện theo quy định pháp luật. Kế toán viên căn cứ vào khi xử lý nghiệp vụ. Với những lưu ý mà kế toán Việt Hưng nêu trên, sẽ giúp ích cho các bạn sinh viên mới ra trường khi hạch toán hàng hóa xuất nhập khẩu chính xác. Tránh trường hợp trên tờ khai hải quan có 3 khoản tiền xuất hiện cùng lúc khiến các bạn rối loạn. Mọi thắc mắc cần giải đáp xin liên hệ: 098.868.0223 – 091.292.9959 – 098.292.9939 để được tư vấn miễn phí – chuyên sâu TẤT TẦN TẬT mọi vấn đề.

0 0 Bình chọn
Bình chọn
Theo dõi
Thông báo cho
guest
0 Bình luận
Phản hồi nội tuyến
Xem tất cả bình luận