1. Doanh nghiệp được phép lỗ trong mấy năm?
Theo Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung theo Điều 7, Thông tư 96/2015/TT-BTC, vấn đề xác định lỗ và chuyển lỗ được quy định như sau:
⦁ Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế được tính bằng số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
⦁ Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà vẫn lỗ thì số lỗ sẽ được chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập chịu thuế (đã trừ đi thu nhập miễn thuế) của những năm kế tiếp. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
⦁ Khi lập tờ khai quyết toán năm, doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý trong năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau.
Như vậy, dựa vào quy định trên, có thể kết luận như sau:
⦁ Không có quy định cụ thể về việc doanh nghiệp được phép báo lỗ trong bao nhiêu năm.
⦁ Chỉ có quy định là doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục trong vòng 5 năm.
Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm.
Ví dụ 1:
Năm 2022 doanh nghiệp X phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm tiếp theo là 2023 X phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2022 là 10 tỷ đồng, doanh nghiệp X sẽ phải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2023.
Ví dụ 2:
Năm 2022, doanh nghiệp Y có phát sinh lỗ 20 tỷ đồng, năm kế tiếp 2023, doanh nghiệp Y có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:
⦁ Doanh nghiệp Y phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2023.
⦁ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, doanh nghiệp Y phải theo dõi và chuyển toàn bộ, liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2018 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm kể từ năm kế tiếp sau năm phát sinh lỗ.
2. Cách xác định các khoản lỗ được kết chuyển
Căn cứ theo Điều 4, Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định, cụ thể công thức tính thu nhập tính thuế như sau:
| Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) |
Trong đó, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế sẽ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo CÔNG THỨC:
| Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác |
Mặt khác, theo Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Như vậy, các xác định lỗ – lãi trong kỳ như sau:
| Thu nhập tính thuế = ((Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác) – Thu nhập được miễn thuế. |
Nếu thu nhập tính thuế dương nghĩa là lãi thì DN có thể chuyển lỗ từ kỳ trước sang.
Nếu thu nhập tính thuế âm tức là lỗ (vì lỗ nên doanh nghiệp không phải chuyển lỗ sang).
3. Nguyên tắc chuyển lỗ giữa các quý và các năm
Căn cứ theo Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC:
“2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
DN tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Ví dụ 12: Năm 2013 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2014 DN A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2014.
Ví dụ 13: Năm 2013 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2014 DN B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2013 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
– DN có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
– DN tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
>>> Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế TNDN xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của CQ kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.”
Như vậy, theo quy định trên, nguyên tắc doanh nghiệp được phép lỗ như sau:
⦁ Chỉ chuyển lỗ khi doanh nghiệp có lãi.
⦁ Số lỗ phải được chuyển toàn bộ và liên tục (tối đa bằng số lãi của năm chuyển).
⦁ Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo phát sinh lỗ.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA group FB CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây là quy định về thời gian chuyển lỗ của doanh nghiệp. Như vậy, không có quy định về việc doanh nghiệp được phép lỗ trong bao lâu, mà chỉ có quy định doanh nghiệp được phép lỗ LIÊN TỤC TRONG VÒNG 5 NĂM.