Các bước hạch toán nguồn dự toán chi hoạt động hành chính sự nghiệp
1- Khi được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động trong năm
Khi được cấp có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động trong năm (kể cả viện trợ nhỏ, tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ nếu được giao dự toán), ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822).
Trường hợp đơn vị đã sử dụng dự toán tạm cấp, đồng thời ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (số dự toán đơn vị đã rút sử dụng).
2- Khi đơn vị rút dự toán ra sử dụng cho các hoạt động thường xuyên, không thường xuyên
Khi đơn vị rút dự toán ra sử dụng cho các hoạt động thường xuyên, không thường xuyên (rút dự toán về quỹ tiền mặt hoặc tài khoản tiền gửi; rút dự toán cấp bù miễn, giảm học phí về TK tiền gửi thu học phí mở tại KBNN; rút dự toán chi hoạt động để nâng cấp, sửa chữa TSCĐ; rút dự toán mua TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ…);
a) Trường hợp rút tạm ứng, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221).
Khi làm thủ tục thanh toán tạm ứng, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212, 008222) (ghi dương).
b) Trường hợp rút dự toán (rút thực chi) để sử dụng cho các hoạt động thường xuyên, không thường xuyên:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212, 008222).
Xem thêm: Những điểm mới trong thông tư 107/2017/TT-BTC
3- Trường hợp cuối năm
Trường hợp cuối năm, xác định được số tiết kiệm chi thường xuyên để trích lập các Quỹ, căn cứ quyết định trích lập Quỹ, rút dự toán chi thường xuyên vào TK tiền gửi tại KBNN theo số quỹ được trích lập, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008212).
4- Trường hợp viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ
Trường hợp viện trợ, tài trợ nhỏ lẻ (không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể, không có dự toán được giao), căn cứ vào xác nhận ghi thu – ghi chi, ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00822).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008222).
5- Trường hợp đơn vị bị hủy dự toán, ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm).
6- Cuối kỳ kế toán năm, các khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán:
– Kế toán phải kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương).
– Kế toán phải kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (00811, 00812) (ghi dương).
7- Trường hợp nộp khôi phục dự toán hoặc nộp trả dự toán từ khoản đã thực chi theo đúng năm ngân sách tương ứng, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008112, 008122, 008212, 008222) (ghi âm).
8- Trường hợp nộp trả các khoản tạm ứng cho NSNN theo đúng năm ngân sách tương ứng, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008121, 008211, 008221) (ghi âm).
9- Trường hợp các khoản tạm ứng, thực chi từ dự toán ngân sách năm trước được chuyển sang năm nay quyết toán, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008111, 008112, 008121, 008122) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008212, 008221, 008222) (ghi dương).
10- Khi báo cáo được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi:
Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (0081) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (0081) (ghi âm)
Xem thêm: Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp năm 2018 mới nhất