Chi phí tiền ăn ca là chi phí phát sinh thường xuyên tại các doanh nghiệp. Tuy nhiên để doanh nghiệp có thể đưa chi phí này vào chi phí hợp lý, hợp lệ thì cần những chứng từ gì? Và khoản chi phí này có phải chịu thuế thu nhập cá nhân hay không?
Sau đây Kế toán Việt Hưng cùng các bạn tìm hiểu vấn đề này.
1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cơ sở pháp lý
Theo khoản 2 điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 quy định về các khoản chi phí không được trừ: “Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty”
– Theo tiết 2.6 khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: “Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật”.
Căn cứ vào quy định trên. Nếu công ty có chính sách phụ cấp ăn trưa. Ăn giữa ca cho người lao động thì khoản chi phí tiền ăn ca được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN khi thỏa mãn điều kiện.
Các khoản chi phí tiền ăn ca được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:
+ Hợp đồng lao động
+ Thỏa ước lao động tập thể
+ Quy chế tài chính của công ty, Tổng công ty, Tập đoàn
+ Quy chế lương thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty
Các khoản chi phí tiền ăn ca thực tế đã chi trả cho người lao động: Phiếu chi
Các khoản chi phí tiền ăn ca có đầy đủ hóa đơn, chứng từ: Bảng chấm suất ăn ca, Bảng quyết toán quỹ tiền lương…..
2 Thuế thu nhập cá nhân
- Căn cứ pháp lý
– Theo điểm G điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định các khoản thu không tính vào thu nhập chịu thuế: “Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa do người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ lao động – Thương binh xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ lao động – Thương binh xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN”
– Theo khoản 4 điều 22 thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH ngày 01/09/2016 quy định mức phụ cấp tiền ăn trưa, ăn ca tối đa: “Công ty thực hiện mức tiền chi bữa ăn ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15/10/2008 hướng dẫn việc thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty Nhà nước”
- Căn cứ vào quy định trên thì sẽ có 3 trường hợp xảy ra:
– Nếu công ty tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động
→Chi phí tiền ăn ca sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
– Nếu công ty không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động với số tiền tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng
→Chi phí tiền ăn ca sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
– Nếu công ty không tổ chức bữa ăn giữa ca mà chi bằng tiền và mức chi vượt quá 730.000 đồng/người/tháng
→Chi phí tiền ăn ca sẽ chịu thuế TNCN
3. Hồ sơ, chứng từ tiền ăn ca đối với công ty tự tổ chức bữa ăn cho người lao động
3.1 Mẫu quyết định đơn giá tiền ăn ca
Tải về : Mẫu quyết định đơn giá tiền ăn ca
3.2 Mẫu bảng báo cơm
Tải về : Mẫu Bảng báo cơm
3.3 Mẫu báo cáo quyết toán kinh phí tiền ăn tập thể
Tải về : Mẫu báo cáo Quyết toán kinh phí tiền ăn tập thể
3.4. Mẫu giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng
Tải về: Mẫu Giấy đề nghị TT tiền tạm ứng
Vừa rồi Kế toán Việt Hưng đã chia sẻ cho các bạn về Hồ sơ, chứng từ quyết toán tiền ăn ca.
Kế toán Việt Hưng với hơn 10 năm kinh nghiệm đào tạo kế toán online. Đội ngũ giáo viên giỏi. Học trên chứng từ sổ sách của các công ty thật. Các bạn học viên khi hoàn thành khoá học kế toán sẽ được:
- Cam kết học phải hiểu làm được mới kết thúc
- Một giáo viên kèm một học viên
- Hỗ trợ phần mềm lâu dài, hỗ trợ học viên sau khi học xong
- Giảm giá và ưu đãi cho học viên giới thiệu cho trung tâm
Tìm hiểu thêm:
- Các khoá học kế toán của trung tâm kế toán Việt Hưng.
- Youtube Kế toán Việt Hưng