Một trong những nghĩa vụ phải nộp của doanh nghiệp đối với cơ quan thuế đó là thuế TNDN. Từ ngày 15/11/2014 doanh nghiệp không phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN. Tuy nhiên nộp thuế thì doanh nghiệp vẫn phải trích nộp nếu có phát sinh nghĩa vụ thuế. Vậy để trích nộp đúng thì bạn phải xác định được chính xác số thuế TNDN phải nộp là bao nhiêu. Bài viết này Kế toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNDN theo quý. Tương ứng với 2 phương pháp tính thuế hiện hành.
Tham khảo:
Điều kiện được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017
Chi phí lãi vay được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN
1. Các văn bản quy định về thuế TNDN
– Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN
– Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
– Thông tư 78 2014 TT BTC Hướng dẫn thi hành thuế TNDN
– Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành quy định về thuế
– Thông tư 119/2014/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hành chính về thuế
– Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Tính thuế TNDN theo quý theo phương pháp trực tiếp
Những DN hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN đã xác định được doanh thu. Nhưng lại không xác định được chi phí thì sẽ kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ:
| 5% | Đối với dịch vụ- Bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi cho vay |
| 2% | Hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật |
| 1% | Kinh doanh hàng hóa |
| 2% | Hoạt động khác |
Ví dụ:
Công ty Việt Hưng có phát sinh hoạt động cho vay lấy lãi. Lãi cho vay 1 năm là 120 triệu đồng. Đơn vị không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động lãi cho vay trên do đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính trên tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp: 120 triệu * 5% = 6 triệu
Chú ý: Muốn kê khai thuế TNDN trực tiếp doanh nghiệp phải làm công văn gửi lên cơ quan thuế. Nếu cơ quan thuế đồng ý thì doanh nghiệp mới được phép kê khai. Có nghĩa là DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không có nghĩa với việc sẽ kê khai thuế TNDN trực tiếp.
3. Cách tính thuế TNDN theo quý theo phương pháp khấu trừ
Từ ngày 6/8/2015 theo điều 1 Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ tài chính (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78)
| Thuế TNDN phải nộp | = |
( Thu nhập tính thuế- Phần trích lập quỹ KH&CN)
|
* |
Thuế suất thuế TNDN
|
3.1. Thu nhập tính thuế:
|
TN tính thuế = TN chịu thuế – (TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển) |
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế là tổng các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác:
TN chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
3.2. Doanh thu để tính thuế TNDN:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng
- Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng.
- Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng
3.3. Thuế suất thuế TNDN
- Những DN có Doanh thu năm trước > 20 tỷ: Thuế suất 22% (Từ ngày 01/01/2016 sẽ áp dụng thuế suất 20%)
- Những DN có Doanh thu năm trước < 20 tỷ: Thuế suất 20%
Chú ý:
Những DN mới thành lập thì kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22%. Kết thúc năm tài chính nếu Doanh thu bình quân của các tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.
Lưu ý:
- Nếu Tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán từ 20% trở lên thì Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở đó.
- Số tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4.
Ví dụ:
– Năm 2017, Công ty kế toán Việt Hưng đã tạm nộp thuế TNDN là 90 triệu đồng.
– Khi quyết toán năm, số thuế TNDN phải nộp là 100 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng.
=> Như vậy: Chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì DN chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng.
– Nếu chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp nộp thừa sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.
Trên đây Kế toán Việt Hưng vừa hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNDN theo quý năm 2018, nếu còn bất cứ chỗ nào thắc mắc các bạn hãy comment dưới bài viết này nhé!