Cách kết chuyển thuế giá trị gia tăng hàng tháng

Hàng tháng, sau khi cân đối hoá đơn đầu vào, hoá đơn đầu ra và căn cứ vào biểu thuế suất thuế giá trị gia tăng để lập tờ khai, kế toán cần biết việc kết chuyển thuế GTGT để tính ra số thuế GTGT đang còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau hay số thuế GTGT phải nộp để nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước.

Bạn cần tìm hiểu: Cách kết chuyển thuế GTGT hàng tháng cũng như mục đích của việc kết chuyển thuế GTGT.

1. Mục đích của việc kết chuyển thuế GTGT

Kết chuyển thuế là để đẩy một trong hai tài khoản 1331 hoặc 3331 không còn số dư. Nếu như trong quá trình phát sinh tài khoản đó ghi bên Nợ thì khi đặt bút toán kết chuyển tài khoản đó sẽ ghi bên Có.

Để lấy số tiền đưa vào bút toán kết chuyển, kế toán cần so sánh số tiền thuế tổng hợp được trên tài khoản 133 và 3331, lấy số tiền nào bé hơn đặt vào bút toán kết chuyển.

Sau khi kết chuyển xong cần kiểm tra tính hợp lý của nó bằng cách kiểm tra xem dư nợ tài khoản 133  trên phần mềm kế toán có đúng bằng chỉ tiêu 43 trên HTKK hay không, Hoặc dư có tài khoản 3331 trong định khoản có khớp với chỉ tiêu 40 trên HTKK hay không. Nếu không cần tìm ra nguyên nhân lệch có thể do hạch toán hoặc do sai ở việc kê khai. Từ đó có hướng điều chỉnh.

2. Cách kết chuyển thuế GTGT hàng tháng bằng định khoản

 Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

       Có TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Trường hợp 1: Trường hợp được khấu trừ thuế GTGT

Số dư đầu kỳ của TK 133 là: 2.000.000

Số thuế GTGT mua vào trong kỳ là: 10.000.000đ

Số thuế GTGT bán ra trong kỳ là: 8.000.000đ

Vậy bút toán kết chuyển là

Nợ TK 3331: 8.000.000đ

            Có TK 133: 8.000.000đ

Trường hợp này số thuế GTGT được khấu trừ sẽ trùng với chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT.

Trường hợp 2: Trường hợp công ty phải nộp thuế GTGT

Số dư đầu kỳ của TK 133 là: 2.000.000

Số thuế GTGT mua vào trong kỳ là : 10.000.000đ

Số thuế GTGT bán ra trong kỳ là : 15.000.000đ

Vậy bút toán kết chuyển là

Nợ TK 3331: 12.000.000đ

            Có TK 133: 12.000.000đ

Trường hợp này số thuế GTGT phải nộp là 3.000.000đ

Trường hợp 3: Trường hợp công ty không phải nộp thuế GTGT cũng không được khấu trừ thuế GTGT.

Số dư đầu kỳ của TK 133 là: 2.000.000

Số thuế GTGT mua vào trong kỳ là: 10.000.000đ

Số thuế GTGT bán ra trong kỳ là: 12.000.000đ

Vậy bút toán kết chuyển là

Nợ TK 3331: 12.000.000đ

            Có TK 133: 12.000.000đ

Trường hợp này số thuế GTGT phải nộp là 0 đồng cũng như không được khấu trừ thuế GTGT.

Chúc các bạn học tốt!!!

> Cách kê khai và nộp tờ khai thuế qua mạng tổng cục thuế