Lệnh chi tiền thực chi nguyên tắc kế toán trong đơn vị Kế toán Hành chính sự nghiệp
Đơn vị hành chính, sự nghiệp được ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền sử dụng TK 012 “Lênh chi tiền thực chi” để phản ánh số tiền được cấp theo Lệnh chi tiền thực chi vào tài khoản tiền gửi của đơn vị và việc rút tiền gửi ra sử dụng.
1 Kết câu và nội dung phản ánh của tài khoản 012
– Lệnh chi tiền thực chi
Bên Nợ:Số kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Bên Có: Số đã thực sử dụng từ kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi.
Số dư bên Nợ:Số dư còn lại chưa sử dụng.
Tài khoản 012- Lệnh chi tiền thực chi, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 0121- Năm trước: Phản ánh nhận và sử dụng kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc ngân sách năm trước đã sử dụng nhưng chưa được quyết toán.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 01211- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước.
+ Tài khoản 01212- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động không thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm trước.
– Tài khoản 0122- Năm nay: Phản ánh số nhận và sử dụng kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi do NSNN cấp thuộc năm nay.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 01221- Chi thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
+ Tài khoản 01222- Chi không thường xuyên: Phản ánh số nhận và sử dụng cho hoạt động không thường xuyên bằng Lệnh chi tiền thực chi thuộc năm nay.
Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán hoạt động thu phí tại các đơn vị HCSN
2 Nguyên tắc kê toán
– Tài khoản này dùng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp được ngân sách cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi vào tài khoản tiền gửi của đơn vị và việc rút tiền gửi ra sử dụng.
– Tài khoản này được hạch toán khi đơn vị nhận và sử dụng kinh phí từ nguồn NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, chi tiết theo Mục lục NSNN.
– Khi đơn vị được NSNN cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ thường xuyên, không thường xuyên, theo niên độ ngân sách (năm trước, năm nay) và số đơn vị đã sử dụng.
– Số dư còn lại trên tài khoản này phải bằng số được cấp trừ đi (-) số đã thực sử dụng.
3 Phương pháp kế toán
1- Khi được cấp có thẩm quyền cấp kinh phí bằng Lệnh chi tiền thực chi qua tài khoản tiền gửi, ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng).
2- Khi đơn vị chi tiêu theo nhiệm vụ cụ thể từ nguồn kinh phí được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi, ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng).
3- Trường hợp đơn vị nộp trả NSNN từ kinh phí đã nhận bằng Lệnh chi tiền thực chi:
- a) Do không sử dụng hết, phản ánh số tiền phải nộp trả ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng).
- b) Do sử dụng sai mục đích hoặc bị cơ quan có thẩm quyền xuất toán yêu cầu nộp trả NSNN, ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (ghi âm) (chi tiết TK tương ứng) (số cá nhân, tổ chức đã chi sai nộp trả lại đơn vị).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (chi tiết TK tương ứng) (ghi âm) (số đơn vị đã thu của cá nhân, tổ chức và nộp trả NSNN).
4- Cuối kỳ kế toán năm, các khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán:
– Kế toán phải kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221, 01222) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211, 01212) (ghi dương).
– Kế toán phải kết chuyển toàn bộ số phát sinh bênCó của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt quyết toán, ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01221,01222) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (01211,01212) (ghi dương).
5- Khi báo cáo được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, ghi:
Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm).
Đồng thời, ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (0121) (ghi âm).