Cách hạch toán mua xe ô tô trên 1,6 tỷ

Cách hạch toán mua xe ô tô trên 1,6 tỷ

Một trong những chi phí không được trừ khi quyết toán thuế đó chính là phần khấu hao TSCĐ vượt trên 1,6 tỷ đồng. Vậy khi doanh nghiệp phát sinh nhu cầu mua ô tô trên 1,6 tỷ – dưới 9 chỗ ngồi thì phải hạch toán như thế nào?. Và làm thế nào để thực hiện quyết toán thuế TNDN cho loại chi phí này?. Bài viết này Kế toán Việt Hưng sẽ chia sẻ với các bạn cách hạch toán mua xe ô tô trên 1,6 tỷ

Tham khảo:

Hạch toán Hao mòn tài sản cố định Tài khoản 214 theo Thông tư 133/2016/BTC

Theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

1. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

 “ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống. (Trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT). Thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

2. Các khoản Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:

“e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe. Đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống. (Trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).”  

– Theo hướng dẫn này thì những doanh nghiệp có TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa thuế GTGT). Thì số thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ phần 1,6 tỷ. Còn phần hơn 1,6 tỷ sẽ không được khấu trừ. Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.

Hay nói dể hiểu hơn: Với Thuế doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao trên 1,6 tỷ đồng để tính vào chi phí hợp lý. Và chỉ được khấu trừ thuế GTGT tối đa trên giá trị xe 1.6 tỷ đồng.

Chú ý: Nếu doanh nghiệp sử dụng ô tô đó vào việc kinh doanh vận chuyển hành khách, kinh doanh dịch vụ du lịch làm mẫu và lái thử (DN kinh doanh ô tô) thì thuế sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Để các bạn có cái nhìn chi tiết hơn, Kế toán Việt Hưng sẽ đưa ra một ví dụ cụ thể như sau:

Ví dụ:  Kế toán Việt Hưng mua một oto 4 chỗ

  • Giá mua 4.000.000.000đ( chưa VAT)
  • Lệ phí trước bạ 500.000.000đ
  • Bảo hiểm xe: 20.000.000đ/năm
  • Đăng ký xe: 20.000.000đ
  • Đăng kiểm xe: 1.000.000đ

Theo quy định trên thì Việt Hưng  chỉ được khấu hao trên số tiền là 1,6 tỷ đồng. Được khấu trừ thuế GTGT 160 triệu

3. Xác định nguyên giá TSCĐ

Theo điều 4 Thông tư 45 quy định:

 “a) TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm (kể cả mua mới và cũ): là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ và các chi phí liên quan trực tiếp khác.”

Do đó nguyên giá xe oto được xác định như sau:

Nợ TK 211

 

Nợ TK 133

4.000.000.000 + (400.000.000 – 160.000.000) = 4.240.000.000đ

160.000.000đ

Có TK 112(331)

4.400.000.000đ

– Lệ phí trước bạ:

Nợ TK 211500.000.000đ
Có TK 3339500.000.000đ

– Nộp lệ phí

Nợ TK 3339500.000.000đ
Có TK 112500.000.000đ

– Nộp tiền đăng ký đăng kiểm xe:

Nợ TK 21121.000.000đ
Có TK 11221.000.000đ

Tổng nguyên giá xe: 4.240.000.000+ 500.000.000 + 20.000.000 + 1.000.000 = 4.761.000.000

Chú ý: Các khoản chi phí phát sinh khi mua xe đều cộng vào nguyên giá

4. Cách kê khai thuế

Trên phần mềm HTKK mới nhất đã bỏ các phụ lục đi. Nên các bạn sẽ kê khai trực tiếp trên Tờ khai thuế 01/GTGT cụ thể như sau:

Chỉ tiêu 234.000.000.000Kê khai theo số tiền chưa thuế trên hóa đơn
Chỉ tiêu 24   400.000.000Tổng số thuế GTGT đầu vào
Chỉ tiêu 25   160.000.000Số tiền thuế GTGT đươc khấu trừ

4. Cách tính khấu hao

Theo phụ lục khấu hao tại thông tư số 45/2013/TT-BTC thì loại tài sản là Phương tiện vận tải có thời gian khấu hao từ 6 – 10 năm. Trong trường hợp này Kế toán Việt Hưng chọn khấu hao 10 năm

Theo luật kế toán

– Mức khấu hao năm: 4.761.000.000/ 10(năm) = 476.100.000đ

– Mức khấu hao tháng: 476.100.000/12(tháng) = 39.675.000đ

Nợ TK 64239.675.000đ
Có TK 21439.675.000đ

– Theo luật thuế

Đây là căn cứ để ghi vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN cuối năm. VÌ chỉ được ghi nhận chi phí hợp lý là 1.6 tỷ nên:

Khoản chênh lệch khấu hao giữa kế toán và thuế là: 4.761.000.000đ- 1.600.000.000đ = 3.161.000.000đ

– Khấu hao chênh lệch 1 năm: 3.161.000.000/10 (năm) = 316.100.000đ/năm

Kết luận:

Kế toán vẫn theo dõi số khấu hao theo chế độ kế toán bình thường và tính vào chi phí kế toán là 366.100.000đ/năm. Nhưng đến thời điểm quyết toán thuế TNDN năm. Thì Số chênh lệch giữa khấu hao theo kế toán và theo thuế (là chi phí không hợp lý) DN phải xuất toán khỏi chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN cuối năm. Nhập vào chỉ tiêu [B4] = 316.100.000đ trên tờ khai quyết toán năm. Khi đó sẽ làm tăng thu nhập tính thuế của DN.

Hy vọng qua bài viết : Cách hạch toán với oto trên 1,6 tỷ – dưới 9 chỗ ngồi này. Các bạn đã hình dung ra được cách hạch toán cũng như cách kê khai quyết toán thuế TNDN khi gặp phải trường hợp này. Và trên thực tế còn rất nhiều những tình huống sẽ phát sinh trong doanh nghiệp mà các bạn không thể lường hết được nữa. Hãy tham gia khóa học thực thế tổng hợp  của Kế toán Việt Hưng, chúng tôi sẽ giúp các bạn.

Chúc các bạn sức khỏe và thành công!

Có 25 bình luận

  1. Nguyễn Khắc Hiệp đã viết:

    Cho mình hỏi: cty mình mua xe 3 tỉ, cty chuyên kinh doanh hàng hóa nhưng có ngành nghề vận tải thể hiện trên giấy đăng ký kinh doanh thì có được khấu trừ hết không ạ. Cám ơn.

  2. Mộc Lan đã viết:

    minh rất là thích ktoan Việt Hưng, viết và so sánh các quy định rất dễ hiểu, tóm tắt đàng hoàng, nhưng nên đưa vào kẻ ô cho dễ nhìn

  3. Lê Văn Việt đã viết:

    Cty em mua xe, hóa đơn như thế này thì e hạch toán nhu the nào ạ
    nguyên giá :1567.272.727
    thuế : 156.727.273

    • Kế toán Việt Hưng đã viết:

      Đây mới chỉ thuế VAT còn thuế trước bạ và các chi phí liên quan nữa b nhé, hạch toán nguyên giá như bình thường đến trích khấu hao thì sẽ hạch toán theo hướng dẫn bài viết trên vì trên 1,6 tỷ.

  4. trần hùng đã viết:

    Vậy nếu công ty tôi mua 2 chiếc mỗi chiếc 1tỷ . Vậy có bị khống chế 1,6 tỷ không? Tôi phải hạch toán như thế nào nếu có khống chế. Tôi xin cảm ơn.

  5. Đông Nguyễn đã viết:

    Kế toán Việt Hưng cho em hỏi : cho thuế trước bạ vào chi phí quản lý doanh nghiệp có được không ạ?

    • Kế toán Việt Hưng đã viết:

      Không được bạn nhé, vì thuế trước bạ là nộp vào ngân sách nhà nước nên không được khấu trừ

  6. Nguyễn Hồng The đã viết:

    Anh chị cho e hỏi có thông tư nào nói hóa đơn GTGT của ô tô và lệ phí trước bạ do công an giữ bản gốc không cho e xin với ạ.

    • Kế toán Việt Hưng đã viết:

      thông tư 39 về hóa đơn có nói về việc tài sản cần đăng ký với cơ quan nhà nước thì họ sẽ giữ lại 1 liên, nên mua có thể sao y các liên của hóa đơn và có dấu của bên bán kèm các chứng từ thanh toán để khai thuế và trích khấu hao b nhé

  7. hoàng hương đã viết:

    cho mình hỏi là doanh nghiệp mua ô tô 7 chỗ, giá ô tô là 1500, gtgt là 75, lệ phí trước bạ là 100, vậy các khoản này tính vào chi phí được trừ hay không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp vậy?

    • thu lan đã viết:

      Giá ô tô chưa bao gồm thuế GTGT = 1.5 tỷ <1.6 tỷ thì bạn tính Khấu hao, được tính là chi phí hợp lý nhé

  8. thơm đặng đã viết:

    Xin cho em hỏi, cty mua xe trên 2.2ty, em lỡ ke khai thue luon la 2.2ty , bay gio phai lam sao a. em cam on

  9. Kiều Trang đã viết:

    Cho em hỏi nếu mua ô tô cũ từ ga ra có hóa đơn GTGT là 2 tỉ đồng thì có hạch toán giống như cách trên bài viết này không? Và lệ phí trước bạ xác định theo giá mua trên hóa đơn hay theo giá bên thuế định giá?

    • Kế toán Việt Hưng đã viết:

      Oto mua lại mà trên 2 tỷ thì vẫn định khoản như trên và lệ phí trước bạ xác định theo giá bên thuế định giá nhé!

  10. Nguyễn Thị Thanh Ý đã viết:

    cho em hỏi: Đối với DNTN mua xe dưới 10 chỗ, tri giá 981.000.000 cả thuếGTGT. DNTN vừa sử dụng cho mục đích cá nhân và vừa sử dụng mục đích kinh doanh ( DNTN kinh doanh thương mại) . như vậy cho em hỏi em có cần phân bổ thuế GTGT, và phân bổ phần khấu hao không ạ. Em xin cảm ơn ạ

  11. Bich lieu đã viết:

    Cho e hỏi cty e kd vận tải hàng hóa có mua xe tải gt 1.9 tỷ chưa cộng các khỉan thuế. Như vậy cty có dc khấu trừ thuế gtgt, khấu hao toàn bộ giá trị hay chỉ dc tính 1.6 tỷ thôi ah. E cám ơn

  12. Đoàn huyền đã viết:

    Add co mình hỏi: mình muốn định khoản luôn chi phí không hợp lý của phần khấu hao chênh lệch này thì định khoản thế nào Nợ 811, Có: là tài khoản nào bạn nhỉ 334 à (=KH chênh lệch * 20%thuế TNDN) có được không

    • Kiều Diễm Nguyễn Thị đã viết:

      Kế toán Việt Hưng chào bạn ạ.
      Định khoản phần chi phí không hợp lý đó vào 811 là đúng. Nhưng bạn hạch toán qua 334 – tài khoản lương là sai ạ.
      khấu hao – nợ 811- có 214 sau đó khi quyết toán bạn gạt ra ạ

  13. Mỹ Hạnh đã viết:

    Anh chị cho em hỏi, công ty em chuyên mua bán hàng hóa và có đăng ký trên giấy phép Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, hiện tại công ty có có mua một chiếc ô tô 5 chổ với giá trị là 2.1ty cho Sếp đi giao thiệp với khách hàng, vậy em có đưa 2.1ty này vào chi phí không?

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai.