Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công không tính thu nhập chịu thuế TNCN năm 2018
1. Phụ cấp độc hại, nguy hiểm
Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm (khoản 2 điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Ví dụ 1: Ông A làm công nhân trong nhà máy sản xuất thép. Do tính chất độc hại của công việc, hàng tháng ông được công ty hỗ trợ 500.000 đồng được cộng vào thu nhập hàng tháng. Như vậy, 5000.000 đồng sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của ông A.
2. Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực (khoản 2 điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Ví dụ 2: Bà B là công nhân tại một nhà máy nuôi trồng hải sản tại huyện Thái thụy, Tỉnh Thái Bình. Đây là vùng có kinh tế khó khăn của tỉnh. Nên hàng tháng công ty chi trả thêm cho bà B số tiền 600.000 đồng ngoài số tiền lương thời gian bà được nhận. Như vậy số tiền 600.000 đồng sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
3. Trợ cấp khó khăn, tai nạn, bệnh nghề nghiệp
Trợ cấp khó khăn, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp…. (theo khoản 2 điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Ví dụ 3: Anh A là công nhân tại công ty sản xuất sợi đay. Anh có người con trai 3 atuổi bị bệnh thận, gia đình khó khăn. Hàng tháng công ty hỗ trợ thêm cho anh 1.000.000 đồng ngoài tiền lương sản phẩm. Như vậy 1.000.000 đồng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
4. Các khoản do người sử dụng lao động trả thay
Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động. Sau khi trừ đi 15% tổng thu nhập chịu thuế. (Chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước)
Ví dụ 4: Tháng 3/2018 tổng thu nhập chưa bao gồm tiền điện, nước của Ông A là: 11.000.000 đồng. Công ty hỗ trợ tiền thuê nhà 2.000.000 đồng
Ta có: 15% x 11.000.000 = 1.650.000 đồng, số tiền được miễn thuế TNCN là: 2.000.000 – 1.650.000 = 350.000 đồng
5. Phí khác cho cá nhân
Phí hội viên ( thẻ sân gôn, quần vợt…), khoản chi dịch vụ khác phục vụ cá nhân người lao động trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí,…không ghi đích danh cá nhân người sử dụng
Ví dụ 5: Để nâng cao sức khỏe cho người lao động, công ty có tổ chức giải kéo co, số tiền trích cho tập thể người tham gia là: 2.000.000 đồng. Như vậy khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
6. Tiền ăn ca
+ Nếu công ty tổ chức nấu ăn cho người lao động thì được miễn toàn bộ
+ Nếu công ty chi bằng tiền mặt thì không quá 730.000 đồng/người/tháng
Ví dụ 6: Hàng tháng trên bảng lương của công ty TNHH An Minh có chi số tiền phụ cấp ăn ca cho người lao động là 800.000 đồng/ người/tháng
Như vậy: 800.000 – 730.000 = 70.000 đồng. Số tiền 70.000 đồng sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
7. Phụ cấp trang phục
+ Nếu chi bằng hiện vật thì được miễn thuế toàn bộ
+ Nếu chi bằng tiền thì không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm
Ví dụ 7: Công ty xây lắp A trong năm 2017 có chi bằng tiền mặt mua bảo hộ cho 50 người lao động số tiền 10.000.000 đồng. Như vậy số tiền 10.000.000 đồng này không chịu thuế TNCN.
8. Phụ cấp công tác phí
Để tiền công tác phí không chịu thuế TNCN thì khoản chi này phải được ghi trong quy chế tài chính của công ty. Với mức tiền cụ thể và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ khi thanh toán
Ví dụ 8: Ông A đi công tác trong miền nam, số tiền sau khi đi công tác về. Bao gồm cả tiền ăn và nghỉ là: 15.000.000 đồng chưa thuế VAT. Như vậy số tiền 15.000.000 đồng không chịu thuế TNCN
9. Phụ cấp khác
– Phụ cấp tiền điện thoại (tương tự như phụ cấp công tác phí)
– Khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại
– Chi khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân người lao động. (Có mối quan hệ huyết thống, quan hệ nuôi dưỡng, quan hệ phát sinh khi kết hôn). Số tiền hỗ trợ được miễn thuế = Số tiền viện phí – số tiền bảo hiểm chi trả
Ví dụ 9: Ông A là công nhân tại công ty TNHH A, ông mắc bệnh hiểm nghèo. Nên công ty có hỗ trợ ông số tiền 2.000.000 đồng. Như vậy số tiền 2.000.000 đồng không chịu thuế TNCN
– Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi người sử dụng lao động trả hộ người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép 1 lần/năm
– Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông
– Khoản tiền có tính chất phúc lợi do doanh nghiệp chi trả: hiếu, hỷ, ốm đau,….cho bản thân và gia đình người lao động
Ví dụ 10: Anh A là công nhân tại nhà máy sơn Thái Bình. Trong tháng 4/2018 anh có tổ chức kết hôn. Công ty trích 500.000 đồng để mừng hạnh phúc cho anh theo quy chế công ty. Như vậy khoản tiền 500.000 đồng, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
10. Khoản tăng ca, làm thêm giờ
– Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật lao động
Ví dụ 11: Theo quy định về trả lương theo thời gian của công ty A là 240.000 đồng/ngày đối với công nhân sản xuất. Trong tháng 3/2018 ông B có làm tăng ca nên số tiền công ty trả cho ông là 250.000 đồng/ngày. Như vậy số tiền 240.000 đồng sẽ tính thuế TNCN, còn phần tăng thêm 10.000 đồng sẽ không chịu thuế TNCN.
Xem thêm: Cách tính thuế tncn từ tiền lương, tiền công phải nộp mới nhất