Thuế nhập khẩu, thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu đều được Hải quan tính trên tờ khai. Vậy, tính thuế đó như thế nào?
Thuế nhập khẩu (TNK) là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu. Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường bộ hay đường sắt) đến cửa khẩu biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa khẩu biên giới bộ) thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo trong tờ khai hải quan. Đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã quy định trước.
Về mặt nguyên tắc, thuế nhập khẩu phải được nộp trước khi thông quan để nhà nhập khẩu có thể đưa mặt hàng nhập khẩu vào lưu thông trong nội địa. Trừ khi có các chính sách ân hạn thuế hay có bảo lãnh nộp thuế, nên đây có thể coi là một trong những loại thuế dễ thu nhất, và chi phí để thu thuế nhập khẩu là khá nhỏ.
1. Đối tượng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Ðối với hàng hoá nhập khẩu, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam được phép nhập khẩu qua biên giới Việt Nam hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa.
- Trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật .
2. Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Trị giá hàng hoá nhập khẩu để tính thuế NK đồng thời được sử dụng để tính thuế giá trị gia tăng. Trong lô hàng có trường hợp các mặt hàng có thuế suất giá trị gia tăng khác nhau phải tính thuế giá trị gia tăng riêng cho từng mặt hàng. Sau đó tổng hợp lại tổng số thuế giá trị gia tăng cho cả lô hàng.
a. Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá FOB
| Thuế VAT hàng NK = (Giá FOB + F + I + TNK + thuế TTĐB) x thuế suất thuế VAT |
b. Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá CIF
| Thuế GTGT hàng NK = (Giá CIF + thuế NK + thuế TTĐB) x thuế suất VAT |
Trong đó,
| Thuế TTĐB = (Giá CIF + Thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế TTĐB |
Thuế suất thuế VAT hiện hành có 3 mức: 0%, 5% và 10%
3. Thủ tục nhập khẩu điện thoại di động
3.1 Căn cứ pháp lý
Theo Nghị định 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 của Chính phủ
Căn cứ Nghị định 69/2018/NĐ-CP mặt hàng điện thoại di động không yêu cầu phải có giấy phép hay điều kiện nhập khẩu, thương nhân chỉ phải giải quyết thủ tục nhập khẩu tại cơ quan hải quan.
3.2 Bạn có đủ điều kiện nhập khẩu điện thoại di động?
Ví dụ như muốn đem 1 chiếc Iphone về Việt Nam thì không phải cứ mua rồi về bán lại là xong. Cần phải làm đầy đủ các thủ tục do pháp luật quy định thì mới có thể nhập khẩu Iphone.
(1) Có đầy đủ các thủ tục hải quan:
Điện thoại di động không nằm trong danh mục hàng hóa nhập khẩu theo giấy phép thuộc sự quản lý của Bộ thông tin truyền thông (theo mục V phụ lục III nghị định 69/2018/NĐ-CP).
=> Doanh nghiệp nhập khẩu Iphone chỉ cần tiến hành các thủ tục hải quan thông thường là có thể tiến hành nhập khẩu (kê khai, kiểm nghiệm,….)
(2) Cấm nhập khẩu điện thoại đã qua sử dụng:
Điện thoại di động cũ (đã qua sử dụng) thuộc danh mục hàng hóa cấm nhập khẩu vào Việt Nam theo phụ lục 01, thông tư 31/2015/TT-BTTTT.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 15/12/2015, nên tất cả các mặt hàng điện thoại di động đã qua sử dụng được đem về Việt Nam sau thời gian này đều là bất hợp pháp.
Những cửa hàng rao bán Iphone dã qua sử dụng hiện nay hầu hết đều là hàng “xách tay” theo đường tiểu ngạch và là hàng lậu.
3.3 Phương thức thuế áp dụng cho đIện thoại di động
Ví dụ 1 chiếc Iphone sẽ bị đánh hai loại thuế, đó là thuế nhập khẩu và thuế giá trị giá tăng.
Thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu được xác định theo mã HS của hàng hóa và biểu thuế suất nhập khẩu.
Mã HS của điện thoại di động là 8517.12.00 (theo thông tư 65/2017/TT-BTC).
Tương ứng với mã HS này, điện thoại di động được hưởng thuế suất nhập khẩu ưu đãi là 0% (theo biểu thuế nhập khẩu ưu đãi tại nghị định 122/2016/NĐ-CP). Hay nói đơn giản là Iphone thì hoàn toàn không bị hạn chế nhập khẩu vào Việt Nam. Quả là một tin vui cho các tín đồ của Apple.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Điện thoại di động không thuộc mặt hàng được miễn thuế GTGT, mặt hàng hưởng thuế suất 0%, 5%. Theo điều 11, thông tư 219/2013/TT-BTC thì mặt hàng này sẽ hưởng thuế suất 10%.
Thuế GTGT là thuế gián thu, tức là người mua nộp thuế, người bán thu hộ và nộp lại cho nhà nước.
Vì vậy đây là khoản thuế mà người tiêu dùng phải trực tiếp chi trả nếu muốn sở hữu 1 chiếc Iphone.
3.4 Hồ sơ – Thủ tục nhập khẩu điện thoại di động
Thực hiện theo khoản 5 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 sửa đổi bổ sung Điều 16 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính. Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu bao gồm:
- Tờ khai hàng hóa xuất khẩu theo các chỉ tiêu thông tin tại Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này
Các bạn tải PHỤ LỤC II Ban hành kèm Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 TẠI ĐÂY
Trường hợp thực hiện trên tờ khai hải quan giấy theo quy định tại khoản 2 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại khoản 12 Điều 1 Nghị định 59/2018/NĐ-CP, người khai hải quan khai và nộp 02 bản chính tờ khai hàng hóa xuất khẩu theo mẫu HQ/2015/NK Phụ lục IV ban hành kèm Thông tư này;
Các bạn tải PHỤ LỤC IV hướng dẫn cách ghi các tiêu thức trê tờ khai hàng hoá nập khẩu TẠI ĐÂY
- Hóa đơn thương mại hoặc chứng từ có giá trị tương đương trong trường hợp người mua phải thanh toán cho người bán: 01 bản chụp.
- Giấy phép xuất khẩu hoặc văn bản cho phép xuất khẩu của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
- Giấy chứng nhận kiểm tra của cơ quan kiểm tra chuyên ngành (nếu có) theo quy định của pháp luật: 01 bản chính. Trường hợp pháp luật chuyên ngành quy định nộp bản chụp hoặc không quy định cụ thể bản chính hay bản chụp thì người khai hải quan được nộp bản chụp.
- Chứng từ chứng minh tổ chức, cá nhân đủ điều kiện xuất khẩu hàng hóa theo quy định của pháp luật.
- Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hàng hoá thuộc diện phải có giấy phép xuất khẩu (đối với trường hợp xuất khẩu uỷ thác): nộp 01 bản chụp;
3.5 Trình tự thực hiện
- Doanh nghiệp khai báo và Cơ quan Hải quan tiếp nhận kiểm tra quyết định thông quan theo quy định
- Doanh nghiệp và cơ quan Hải quan và các cơ quan có liên quan.
3.6 Cách thức thực hiện
- Nộp hồ sơ trực tiếp tại trụ sở Chi cục Hải quan làm thủ tục.
3.7 Cơ quan thực hiện
- Doanh nghiệp và cơ quan Hải quan.
3.8 Thuế
- Thuế XNK theo biểu thuế xuất nhập khẩu hiện hành.
- Thuế VAT theo Luật Thuế.
3.9 Phí, lệ phí
- Lệ phí làm thủ tục Hải quan : 20.000 đồng
3.10 Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai – Thủ tục nhập khẩu điện thoại di động
- Theo thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018
Kế toán Việt Hưng đã chia sẻ những thông tin hữu ích cho bạn đọc về thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và thủ tục nhập khẩu điện thoại di động. Hy vọng bài viết hữu ích vs bạn.