Sổ tay hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT

Việc kê khai, điều chỉnh bổ sung thuế GTGT chỉ được thực hiện khi phát hiện có sai sót, để thực hiện được công việc trên thì các bạn cần phải nắm vững các nguyên tắc khi kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT trước khi thực hiện theo các cách mà Trung tâm đào tạo kế toán hướng dẫn sau đây. Để khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra sẽ không ảnh hưởng đến doanh nghiệp của mình khi đã kê khai điều chỉnh bổ sung trước đó.

Trong bài viết này, Trung tâm đào tạo kế toán – Lamketoan.vn sẽ hướng dẫn các bạn cách kê khai điều chỉnh bổ sung trên phần mềm HTKK.

1. Nguyên tắc kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT

Chỉ kê khai bổ sung khi đã hết thời hạn nộp tờ khai, khi cơ quan thuế chưa công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế doanh nghiệp và kê khai bổ sung bất cứ khi nào phát hiện sai sót. Kê khai bổ sung nhưng vẫn chưa đúng, thì kê khai lại cho đúng, không giới hạn lần kê khai bổ sung …

2. Kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT được thực hiện như thế nào?

a/ Sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế:

– Khi các kế toán viên phát hiện ra sai sót trong thời hạn nộp tờ khai thuế:

Cách xử lý:
– Kế toán không cần phải lập tờ khai bổ sung mà chỉ phải lập tờ khai khác cho đúng sau đó nộp tờ khai thuế trước thời hạn là xong. (cái này cơ quan thuế chấp nhận tờ khai mới cuối cùng chỉ cần là trong thời hạn nộp tờ khai).

Ví dụ: 

Ngày 15/11/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng nộp tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 08/2016. Nhưng đến ngày 18/09/2016 thì Công ty này phát hiện ra sai sót

Cách xử lý: Các bạn chỉ cần lập tờ khai thuế GTGT mới sao cho đúng rồi nộp lại cho cơ quan thuế trước ngày 18/09/2016 là xong.

b/Sai sót khi thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đã qua:

Khi xảy ra trường hợp này sẽ có 2 tình huống và cách xử lý sau:

•  Sai sót không hề ảnh hưởng đế số tiền thuế phải nộp hoặc tiền thuế được khấu trừ:

Các sai sót sau: sai tên, sai ngày tháng năm trong hóa đơn, sai mã số thuế công ty, sai số hóa đơn,…

Cách xử lý sai sót: Kế toán không cần lập tờ khai bổ sung mẫu 01/KHBS:

– Vào kỳ kê khai sai sót à Chọn: “Tờ khai lần đầu” à Vào tiếp phục lục kê khai sai sót à Vào đây các bạn sửa lại cho đúng là được và lưu lại tại Công ty để sau này giải trình.

Lý do: Từ 01/01/2015 theo điều số 05 Luật số 71/2014/QH13 thì chỉ cần nộp tờ khai thuế Giá trị gia tăng mà không cần nộp bản phụ lục đính kèm. Vì vậy trong trường hợp sai sót này các bạn không phải nộp lại tờ khai nữ mà chỉ phải sửa lại để giải trình sau này khi quyết toán thuế là được.

VD: Vào ngày 20/08/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng phát hiện sai sót trong tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 08/2015 bị sai số hóa đơn đầu ra.

Cách xử lý: Kế toán không lập tờ khai bổ sung mà trực tiếp vào tờ khai tháng 08/2015 , tích chọn trong mục: “Tờ khai lần đầu”  Tiếp tục vào “Phụ lục 01-2/GTGT” Các bạn vào sửa lại cho đúng số hóa đơn đầu ra lại là xong và In tờ khai lưu tại Doanh nghiệp khi giải trình.

• Sai sót gây ra ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hoặc tiền thuế doanh nghiệp được khấu trừ:

Các lỗi sai sót sau: Kê khai thừa thiếu tiền thuế, kê khai sai tiền thuế Giá trị gia tăng, sai giá trị sản phẩm – dịch vụ, thừa thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót hóa đơn đầu ra

Dưới đây là các bước điều chỉnh:

Bước 1: Các bạn đăng nhập HTKK : Vào “Kỳ kê khai sai” à Tích chọn vào“Tờ khai bổ sung”, các bạn xem hình dưới để rõ hơn:

– Chọn nút “Đồng ý”, bấm xong sẽ mở ra cửa sổ như hình:

Bước 2: Điều chỉnh lại các số liệu bị sai trên “Tờ khai điều chỉnh”

Quy tắc: Ở ĐÂU SAI, Ở ĐÓ SỬA

Trường hợp sai sót hóa đơn đầu vào: Các bạn phải kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên 03 chỉ tiêu sau: chỉ tiêu [23], [24], [25]. Lưu ý là phải nhập liệu đầy đủ cả 3 chỉ tiêu trên.

Ví dụ: Vào tháng 11/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng phát hiện sai sót trên tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 6/2016 kê khai thiếu 1.000.000 tiền trên hóa đơn đầu vào, thuế GTGT: 100.000 đồng.

• Hướng dẫn kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
• Kê khai thuế qua mạng, hướng dẫn kê khai thuế qua mạng

Cách kê khai bổ sung điều chỉnh:

– Các bạn vào tờ khai tháng 6/2016 à chọn mục “Tờ khai bổ sung”  vào tiếp “Lần 1” (khi là lần đầu)

– Vào điều chỉnh tăng lại ở tất cả 3 chỉ tiêu (Vì đây là do kê khai thiếu, nên cần kê khai tăng, cụ thể ở đây phải lấy số tiền hiện tại có ở trên các chỉ tiêu trên tờ khai và cộng số tiền thiếu) chi tiết như sau:

[23] = 33,077,00 + 1,000,000

[24] = 3,307,7000 + 100,000

[25] = 1,307,7000 + 100,000

Vì doanh nghiệp này Kinh doanh mặt hàng không chịu thuế và chịu thuế nên 24 & 25 có thể khác nhau (vì phải phân bổ thuế Giá trị gia tăng dùng chung). Nếu DN chỉ kinh doanh mặt hàng chịu thuế thì mục 24 và 25 sẽ bằng nhau.

– Ấn tiếp: “Tổng hợp KHBS” hoặc bấm nút “Ghi”  Vào xử lý số liệu như Bước 3.

Trường hợp sai sót là hóa đơn đầu ra: Kê khai điều chỉnh giảm hoặc tăng trực tiếp trên các chỉ tiêu [29] đến chỉ tiêu [33] như hình

Ví dụ: Tháng 11/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng phát hiện tờ khai thuế tháng 6/2016 kê khai sai 1 hóa đơn GTGT đầu ra, chi tiết là trừ: 1,000,000, tiền thuế GTGT là: 100,000.

Cách kê khai bổ sung điều chỉnh:

– Truy cập vào tờ khai tháng 6/2016, Chọn “Tờ khai bổ sung” ,“Lần 1” (khi là lần đầu)

– Điều chỉnh giảm ở chỉ tiêu 33 và chỉ tiêu 32 như sau (thuế suất 10%)

– Chi tiết là các bạn lấy số tiền có ở chỉ tiêu 32 và 33 [-] trừ đi, vì đã kê khai thừ nên cần kê khai giảm.

[32] = 54,532,453 – 1,000,000

[33] = 54,532,453 – 100

– Khi bổ sung điều chỉnh xong bấm “Tổng hợp KHBS”. Tiếp tục giải quyết số liệu như ở bước 3.

c. Các trường hợp sai sót còn lại:

Ví dụ: Sai sót ở chỉ tiêu 24 thì vào trực tiếp sửa ở chỉ tiêu 24

Bước 3: Khi kê khai bổ sung điều chỉnh xong, các bạn bấm vào “Tổng hợp KHBS”bên dưới, màn hình sẽ sang “Phụ lục KHBS” như ảnh bên dưới:

Ở đây chúng ta cần quan tâm đến 02 chi tiểu trên tờ “KHBS” là: chỉ tiêu [40] và [43] cụ thể giải quyết như sau:

a. Chỉ tiêu [40] < 0 giá trị âm (nằm trong ngoặc). (Giảm thuế Giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ)

Cách giải quyết:

– Kết suất “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS” nộp qua mạng cho CQ thuế.

– Có thể trừ vào tiền thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc hoàn thuế (Các bạn cần phải theo dõi bên ngoài)

Lưu ý: Tuyệt đối không được nhập vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện thời.

b. Chỉ tiêu [40] > 0 giá trị dương. (Tăng thuế Giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ)

Cách giải quyết:

– Kết xuất “KHBS” và “Tờ khai điều chỉnh” nộp qua mạng cho CQ thuế.

– Nộp tiền thuế phải nộp (+) CỘNG thêm tiền phạt nộp chậm mà phần mềm tự động tính cho bạn (Ở phần B “Tính số tiền chậm nộp”) và Công văn giải trình sai sót (nếu có).

c. Chỉ tiêu [43] < 0 giá trị âm (nằm trong ngoặc). (Giảm thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ của kỳ bổ sung)

Cách giải quyết:

– Kết xuất “KHBS” và “Tờ khai điều chỉnh” nộp qua mạng cho CQ thuế.

– Nhập số tiền này vào chỉ tiêu [37] của kỳ hiện thời.

d. Chỉ tiêu [43] > 0 giá trị dương (Tăng thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ của kỳ bổ sung)

Cách giải quyết:

– Kết xuất “KHBS” và “Tờ khai điều chỉnh” nộp qua mạng cho CQ thuế.

– Nhập số tiền vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện thời.

Ví dụ: Vào tháng 5/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng tháng 02/2016. Kết quả sau khi điều chỉnh làm tăng thuế Giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết là 5.000.000 (Tức là chỉ tiêu [43] = 5.000.000)

Cách giải quyết:

– Kết xuất “KHBS” và “Tờ khai điều chỉnh” nộp qua mạng cho CQ thuế.

– Lập công văn giải trình nếu có.

– Nhập số tiền ở chỉ tiêu [43] = 6.000.000 của tờ khai bổ sung tháng 02/2016 vào chỉ tiêu [38] của tháng 5/2016.

Làm theo hướng dẫn trên các bạn đã kê khai điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng thành công!

Các bạn lưu ý: Các hóa đơn đầu vào bỏ sót không cần phải kê khai bổ sung mà có thể được kê khai vào kỳ hiện thời mà vẫn được khấu trừ bình thường (Nhưng cần phải làm điều này trước khi Cơ quan thuế thanh tra –  kiểm tra).

Ví dụ: Tháng 10/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng tìm thấy có 01 hóa đơn đầu vào của tháng 06/2016 chưa kê khai.

Xử lý: các bạn không cần lập tờ khai bổ sung mà có thể kê khai trực tiếp vào tờ khai thuế tháng 10/2016

– Các hóa đơn đầu ra bỏ sót: thì phải kê khai bổ sung lại tại kỳ phát sinh hóa đơn GTGT đó.

Ví dụ: Tháng 10/2016 Công ty CP Đầu tư & Công nghệ Việt Hưng tìm thấy có 01 hóa đơn đầu ra của tháng 06/2016 bỏ sót.

Xử lý: các bạn lập tờ khai bổ sung của Tờ khai tháng 06/2016. (Cách kê khai bổ sung thế nào thì các bạn xem ở trên) (Theo Thông tư 156/2013 và Thông tư 219/2013)

Như vậy là chúng ta đã đi qua các cách để có thể kê khai điều chỉnh, bổ sung. Bài viết mang tính chất các bạn tham khảo và có thể áp dụng thực tế vào công việc của mình để làm tốt hơn. Các bạn có thể để lại ý kiến của mình bên dưới hoặc cập nhật các thông tư, nghị định mới, kinh nghiệm làm kế toán bằng cách để lại email của mình bên dưới.

Chúc các bạn thành công!

Trung tâm đào tạo kế toán – lamketoan.vn