Tờ khai thuế Mẫu 04/GTGT | Là phương pháp doanh nghiệp tính thuế GTGT (VAT) để nộp theo tỷ lệ trên doanh thu theo từng ngành nghề kinh doanh (tùy từng ngành nghề kinh doanh sẽ có mức tỷ lệ khác nhau). Phương pháp này doanh nghiệp chỉ cần có doanh thu là phải đóng thuế GTGT mà không cần phụ thuộc hay quan tâm mức thuế VAT đầu vào là bao nhiêu. Vậy kế toán cần phải tạo lập tờ khai thuế Mẫu 04/GTGT ra sao cùng Kế Toán Việt Hưng tìm hiểu.
CĂN CỨ PHÁP LÝ:
Khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 80/2021/TT-BTC.
1. Mẫu 04/GTGT là mẫu tờ khai gì?
Tờ khai thuế Mẫu 04 /GTGT là tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu.
Mẫu tờ khai như hình bên dưới đây:
2. Đối tượng áp dụng Tờ khai thuế Mẫu 04 /GTGT
Mẫu 04/GTGT dành cho những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
Theo khoản 2 Điều 13 Thông tư 2019/2013/TT-BTC quy định:
LƯU Ý: Nếu doanh nghiệp đang kê khai thuế theo Phương pháp trực tiếp nhưng có doanh thu hàng năm từ 1.000.000.000 đồng trở lên thì phải chuyển sang kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: được quy định theo từng hoạt động
Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% |
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% |
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% |
Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Doanh thu để tính thuế GTGT: là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
CHÚ Ý: Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
VÍ DỤ: Quý 4/2023 Công ty Kế Toán Việt Hưng (là doanh nghiệp kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu) có phát sinh doanh thu như sau:
– Doanh thu từ hoạt động tư vấn thành lập doanh nghiệp là : 50.000.000 đồng
– Doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính là: 15.000.000 đồng.
Kế toán kê khai như sau:
– Do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên 15.000.000 đồng sẽ không phải nộp thuế GTGT.
Và số tiền 15.000.000 đồng được kê khai vào chỉ tiêu [21]
– Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp áp dụng mức tỷ lệ % tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%
Số thuế GTGT phải nộp là: 50.000.000 * 5% = 2.500.000 đồng
Và số tiền 50.000.000 đồng được kê khai vào chỉ tiêu [24], Số tiền 2.500.000 được kê khai vào chỉ tiêu [25]
3. Cách lập tờ khai Thuế GTGT 04/GTGT (TT80/2021) – trực tiếp trên doanh thu
Vào phần mềm HTKK phiên bản mới nhất/ Chọn Mã số thuế doanh nghiệp mình
– Chọn “Thuế Giá Trị Gia Tăng”
– Chọn “Tờ khai thuế GTGT (04/GTGT)(TT80/2021)”
– Chỉ tiêu [21]: Doanh thu chịu thuế suất 0% và không chịu thuế
Khai thông tin doanh thu chịu thuế suất 0% và doanh thu không chịu thuế, không phải khai chi tiết theo từng nhóm ngành.
– Chỉ tiêu [22]: Phân phối, cung cấp hàng hoá – Doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%)
– Khai thông tin doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%) đối với nhóm ngành phân phối, cung cấp hàng hoá.
– Chỉ tiêu [23]: phần mềm tự tính
– Chỉ tiêu [24]: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu – Doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%)
Khai thông tin doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%) đối với nhóm ngành dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu.
– Chỉ tiêu [25]: Phần mềm tự tính
– Chỉ tiêu [26]: Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu – Doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%)
Khai thông tin doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%) đối với nhóm ngành sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.
– Chỉ tiêu [27]: Phần mềm tự tính
– Chỉ tiêu [28]: Hoạt động kinh doanh khác – Doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%)
Khai thông tin doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (trừ thuế suất 0%) đối với nhóm ngành hoạt động kinh doanh khác
– Chỉ tiêu [29]: Phần mềm tự tính
– Chỉ tiêu [30]: Phần mềm tự tính
– Chỉ tiêu [31]: Phần mềm tự tính
Ví dụ áp dụng:
Kê khai thuế GTGT tại Công ty Việt Hưng Quý 4/2023 giả định rằng:
Doanh thu từ dịch vụ công chứng quý 4/2023 là:147.954.000 đồng.
CÁCH LÀM:
Xác định Dịch vụ công chứng là nhóm ngành dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu. Nên áp dụng Tỷ lệ % tính thuế là 5%
Xác định Số thuế GTGT phải nộp quý 4/2023 là: 147.954.000 * 5% = 7.397.700 đồng
– Số tiền 7.397.700 đồng sẽ được điền tại chỉ tiêu [24]
Tờ khai thuế GTGT quý 4/2023 như sau:
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA group FB CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
@ketoanviethung Hướng dẫn kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 04/GTGT #xuhuong #ketoan #huongdan #thuế #gtgt #Tết #LearnOnTikTok
Trên đây hướng dẫn các bạn các xác định thuế GTGT phải nộp và các kê khai Tờ khai thuế mẫu 04 /GTGT (TT 80/2021) đối với doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Chúc các bạn thành công!