Kê khai phụ lục chuyển lỗ – Như các bạn đã biết, việc kinh doanh hằng năm sẽ không được như ý muốn của mình. Khi mới thành lập, việc phát sinh lỗ là điều không tránh khỏi. Việc phát sinh có lãi những năm sau đấy nhưng bắt tính để nộp thêm thuế TNDN thì rất kho cho doanh nghiệp.
Chính vì vậy việc cho phép kết chuyển lỗ đối với các doanh nghiệp có phát sinh lỗ các năm trước và lãi ở kỳ sau là nhà nước tạo điều kiện cho các Doanh nghiệp thu hồi được phần nào chi phí đầu tư ban đầu. Thế nhưng việc kết chuyển như thế nào thì nhiều bạn kế toán vẫn còn mơ hồ dẫn việc bỏ sót chuyển lỗ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của doanh nghiệp. Bài viết này kế toán Việt Hưng hướng dẫn bạn cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2a/TNDN HTKK.
1. Cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên HTKK
Phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên HTKK là một phụ lục quyết toán TNDN mà chúng ta vẫn lập hằng năm khi đến kỳ báo cáo. Để xuất hiện phụ lục này thì các bạn làm theo các bước như sau:
BƯỚC 1. Chọn phụ lục phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN trên HTKK
- Đăng nhập vào phần mềm HTKK mới nhất
- Nhập mã số thuế của doanh nghiệp như thường lệ.
- Chọn tờ khai Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)
- Chọn năm Quyết toán và kéo xuống danh sách phụ tích chọn thêm phụ lục kê khai “03-2A/TNDN”
BƯỚC 2. Thực hiện kê khai vào phụ lục
Dưới đây, Trung tâm Kế Toán Việt Hưng sẽ đưa ra ví dụ minh hoạ cho các bạn dễ hiểu.
Công ty A có tình hình kinh doanh như sau:
Năm 2018: Lỗ 50 triệu
Năm 2019: Lỗ 60 triệu
Năm 2020: Lỗ 30 triệu
Năm 2021: Lỗ 10 triệu
Năm 2022: Lãi 40 triệu
Cách chuyển lỗ 2022 như sau:
Vì trong giai đoạn từ năm 2018-2021, doanh nghiệp này không phát sinh lãi. Các bạn có thể thấy tổng số lỗ từ 2018-2021 là 150 triệu, lớn hơn số lãi trong năm 2022. Vì vậy hiển nhiên phần lãi năm 2022 sẽ được kết chuyển toàn bộ. Các bạn có thể nhập dần theo như hình cho đến khi được kết chuyển lỗ hết.
Kế toán Việt Hưng chia sẻ thêm cho bạn trường hợp 1 trong 5 năm liền kề đó có xuất hiện năm phát sinh lãi.
Công ty A có tình hình kinh doanh như sau:
Năm 2018: Lỗ 50 triệu
Năm 2019: Lỗ 60 triệu
Năm 2020: Lỗ 10 triệu
Năm 2021: Lãi 30 triệu
Năm 2022: Lãi 40 triệu
Cách chuyển lỗ 2022 như sau:
- Lỗ của năm 2018 còn lại (năm 2022)= 50 triệu (lỗ năm 2018) – 30 triệu (đã chuyển lỗ vào năm 2021) = 20 triệu
- Tổng số lỗ được chuyển vào năm 2022 = 20 triệu (số lỗ của năm 2018) + 20 triệu (số lỗ của năm 2019) = 40 triệu
- Thu nhập tính thuế của năm 2022 = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ năm trước chuyển sang = 40 (số lãi năm 2022) – 40 triệu (chuyển lỗ) = 0 triệu
- Số tiền thuế phải nộp năm 2022 là 0 đồng.
2. Một số vấn đề cần lưy ý khi kê khai phụ lục chuyển lỗ
Theo Điều 4 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014:
“Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 20 Thông tư này).
Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư này).
Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi.
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản.”
Như vậy, dù Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được tính khác với thu nhập từ kinh doanh nhưng vẫn sẽ được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường
Đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế TNDN ưu đãi thì lưu ý như sau:
Theo Khoản 9 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014:
“Trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động kinh doanh (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì doanh nghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
Trường hợp trong các kỳ tính thuế trước, doanh nghiệp đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì doanh nghiệp phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu nhập. Nếu doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì doanh nghiệp chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đó vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật).”
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Trên đây, kế toán Việt Hưng cũng đã hướng dẫn bạn cách kê khai phụ lục chuyển lỗ 03-2a/TNDN HTKK và một vài vấn đề lưu ý của các doanh nghiệp kinh doanh các ngành nghề đặc trưng. Hãy vào fanpage chúng tôi để cập nhật thêm những bài viết mới. Chúc các bạn thành công.