Hóa đơn thông thường có kê khai thuế không?

Hóa đơn thông thường có kê khai thuế không? Là loại hóa đơn được sử dụng khá phổ biến hiện nay. Nhiều trường hợp các cửa hàng, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng các loại hóa đơn bán hàng, hóa đơn thông thường trong bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn này có kê khai thuế được không? Cùng Kế Toán Việt Hưng tìm hiểu thông tin qua bài viết sau.

1. Hóa đơn thông thường là gì?

Hóa đơn thông thường (hay còn được gọi là hóa đơn trực tiếp, hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán hàng trực tiếp) là loại hóa đơn được chi cục Thuế cấp cho tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trong quá trình mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Hóa đơn thông thường còn được gọi là hóa đơn bán lẻ dành cho các cửa hàng, cá nhân, hộ kinh doanh (không phải hình thức doanh nghiệp). Nghĩa là những cá nhân, tổ chức nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ không được sử dụng hóa đơn GTGT (hóa đơn đỏ).

2. Đối tượng nào sử dụng hóa đơn thông thường?

Hóa đơn thông thường được các đối tượng sau sử dụng và xuất cho khách hàng khi người nộp thuế theo phương pháp trực tiếp:

• Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, áp dụng phương pháp tính thuế, nộp thuế GTGT trực tiếp.
• Tổ chức, cá nhân làm đại lý bán đúng giá hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT, tính và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
• Hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh không thường xuyên sản xuất và nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
• Tổ chức, cá nhân kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ vào các khu vực phi thuế quan và một số trường hợp khác được coi như hoạt động xuất khẩu.

3. Hóa đơn thông thường có kê khai thuế không?

Theo Công văn 3430/TCT-KK về kê khai hóa đơn bán hàng, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:

“Trả lời công văn số 2046/CT-TTHT đề ngày 21/05/2014 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc hướng dẫn kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường

Hóa đơn bán hàng thông thường (không phải là hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.”

Mặt khác, theo Công văn 736/CT-TTHT ngày 4/5/2013 của Cục thuế tỉnh Lào Cai, việc kê khai hóa đơn thông thường được hướng dẫn như sau:

“Đối với các số hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) thì Công ty không kê khai vào Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT.

-> Hoá đơn này, nếu đáp ứng được các điều kiện theo quy định tại Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì Công ty được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN.”

Như vậy, hóa đơn thông thường không kê khai vào Tờ khai thuế GTGT.

4. Hóa đơn thông thường có được khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Điều này có nghĩa là để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì cần phải có hóa đơn GTGT.

5. Hóa đơn thông thường có được tính vào chi phí không?

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC, ngoại trừ những khoản chi phí thuộc Khoản 2, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC thì các khoản chi khác sẽ được hạch toán vào chi phí nếu đáp ứng các điều kiện:

• Khoản chi phí phản ánh thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi phí có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, nếu đáp ứng các điều kiện quy định trên, hóa đơn thông thường được tính vào chi phí hợp lý.

6. Mẫu hóa đơn thông thường

Hóa đơn thông thường là hóa đơn mà các tổ chức, cá nhân kinh doanh có thể tự in được nhưng cần phải đảm bảo các nội dung cơ bản sau:

• Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số và tên liên của hóa đơn. Nếu tổ chức, cá nhân kinh doanh tự đặt in hóa đơn phải ghi tên tổ chức nhận in hóa đơn.
• Tên, địa chỉ và mã số thuế của người bán và người mua.
• Tên, đơn vị tính, đơn giá, số lượng và thành tiền của hàng hóa, dịch vụ chưa tính thuế GTGT.
• Tổng số tiền thanh toán, chữ ký của hai bên, thời gian lập hóa đơn.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh có thể tham khảo mẫu hóa đơn trực tiếp như sau:

Để chắc chắn nhận được câu trả lời bạn vui lòng gửi câu hỏi lên Group Facebook CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan (nếu bạn không muốn công khai bạn có thể đặt câu hỏi Ẩn danh riêng tư)

Như vậy theo chia sẻ Kế Toán Việt Hưng hóa đơn thông thường không kê khai vào Tờ khai thuế GTGT. Các tổ chức, cá nhân thuộc diện sử dụng hóa đơn trực tiếp, hóa đơn thông thường, hóa đơn bán hàng,… cần lưu ý một số vấn đề về kê khai, khấu trừ thuế, chi phí của hóa đơn thông thường để thực hiện đúng quy định.