Giảm thuế GTGT 2022 còn 8% – bắt đầu từ 01/02/2022

Dự thảo giảm thuế gtgt 2022 xuống 8% mới đây đã được thông qua sau khi Nghị định 15/2022/NĐ-CP ban hành ngày 28/1/2022. Theo đó, việc giảm thuế nêu trên sẽ được áp dụng từ ngày 1/2/2022, chi tiết mời bạn theo dõi trong bài viết dưới đây cùng Kế Toán Việt Hưng.

Chi tiết giảm thuế gtgt 2022

Trước đó, Bộ Tài chính đã lấy ý kiến về dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành chính sách miễn, giảm thuế gtgt 2022 theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội.

Theo Điều 3 về “Chính sách hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội” có nêu:

“. Chính sách tài khóa:

1.1. Chính sách miễn, giảm thuế:

a) Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;

b) Cho phép tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ của doanh nghiệp, tổ chức cho các hoạt động phòng, chống dịch COVID-19 tại Việt Nam cho kỳ tính thuế năm 2022.”

Nội dung trên được đưa ra nhằm:

“1. Phục hồi, phát triển nhanh hoạt động sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy các động lực tăng trưởng, ưu tiên một số ngành, lĩnh vực quan trọng, phấn đấu đạt mục tiêu của giai đoạn 2021 – 2025: tăng trưởng GDP bình quân 6,5 – 7%/năm, chỉ tiêu nợ công dưới mức cảnh báo Quốc hội cho phép tại Nghị quyết số 23/2021/QH15, tỷ lệ thất nghiệp ở khu vực thành thị dưới 4%; giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm các cân đối lớn trong trung hạn và dài hạn.

2. Tiết giảm chi phí, hỗ trợ dòng tiền, bảo đảm tính chủ động, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và người dân.

3. Phòng, chống dịch COVID-19 hiệu quả; bảo đảm an sinh xã hội và đời sống của người dân, nhất là người lao động, người nghèo, người yếu thế, đối tượng chịu ảnh hưởng nặng nề bởi dịch bệnh; bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội.”

Sau đó, vào ngày 28/1/2022, Chính phủ đã ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP với nội dung chi tiết về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15.

Chính sách giảm thuế gtgt 2022 2% sẽ được áp dụng kể từ ngày 1/2/2022 đến 31/12/2022.

Cụ thể, tại Khoản 1 Điều 1 trong Nghị định 15 được ban hành mới đây, mức giảm thuế gtgt 2022 được áp dụng với các nhóm dịch vụ, hàng hóa trừ các nhóm:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.”

Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế gtgt 2022 bao gồm:

+ Sản phẩm khai khoáng: than cứng, than antraxit, than đá, than non, khí đốt tự nhiên khai thác, dầu thô…

+ Sản phẩm công nghiệp chế biến, chế tạo: than cốc, sản phâ dầu mỏ tinh chế, hắc ín, than bánh, dầu nhẹ, nhiên liệu dầu và xăng…

+ Dịch vụ truyền tin và truyền thông: dịch vụ viễn thông, dịch vụ điện thoại cố định – gọi, dịch vụ viễn thông internet, dịch vụ viễn thông không dây…

+ Dịch vụ tài chính, ngân hàng và bảo hiểm: dịch vụ trung gian tiền tệ, dịch vụ ngân hàng trung ương, dịch vụ tiền gửi…

+ Dịch vụ kinh doanh bất động sản: dịch vụ mua, bán nhà ở và quyền sử dụng đất ở, dịch vụ mua, bán nhà gắn với quyền sử dụng đất không để ở…

Ngoài ra, các danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế gtgt 2022 và danh mục hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin giảm thuế gtgt 2022 cũng được quy định tại Phụ lục II và Phụ lục III trong Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Mức giảm thuế giá trị gia tăng như thế nào?

– Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

– Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.

Để được áp dụng mức giảm thuế gtgt 2022, các cơ sở kinh doanh cần làm 2 mẫu về việc “Giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15” và “Biên bản xác nhận ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động phòng, chống dịch covid-19” như sau:

Mẫu số 1

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

______________________

GIẢM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 43/2022/QH15

(Kèm theo Tờ khai thuế GTGT Kỳ tính thuế: Tháng… năm … /Quý… năm … /Lần phát sinh ngày… tháng… năm …)

[01] Tên người nộp thuế ………………………

[02] Mã số thuế:

[03] Tên đại lý thuế ………………………

[04] Mã số thuế:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Tôi cam đoan những nội dung kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những thông tin đã khai.

Mẫu số 02

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

_____________________

BIÊN BẢN XÁC NHẬN ỦNG HỘ, TÀI TRỢ CHO CÁC HOẠT ĐỘNG PHÒNG, CHỐNG DỊCH COVID-19

Chúng tôi gồm có:

Tên doanh nghiệp, tổ chức (đơn vị ủng hộ, tài trợ):

Địa chỉ:                                                                              số điện thoại:

Mã số thuế:

Tên đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ:

Địa chỉ:                                                                              số điện thoại:

Mã số thuế (nếu có):

Cùng xác nhận [tên doanh nghiệp, tổ chức] đã ủng hộ, tài trợ cho [tên đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ]:

– Tài trợ bằng hiện vật □

– Tài trợ bằng tiền □

Với tổng giá trị của khoản ủng hộ, tài trợ là……………………………..

Bằng tiền:……………………

Hiện vật:………………………. quy   ra trị giá VND:………………………….

Giấy tờ có giá…………………………… quy   ra trị giá VND………………………..

(Kèm theo hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật của khoản ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật).

[Tên đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ] cam kết sử dụng đúng mục đích của khoản ủng hộ, tài trợ. Trường hợp sử dụng sai mục đích, đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ xin chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Biên bản này được lập vào hồi … tại ……………………………….. ngày … tháng… năm …. và được lập thành …… bản như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.

Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn về việc lập hóa đơn đối với các đối tượng được giảm thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 trong năm 2022 như sau:

– Đối với các cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

– Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng:

+ Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm;

+ Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu.

Đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15.

Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trên đây là thông tin chi tiết việc giảm thuế gtgt 2022 theo Nghị định 15 ban hành vào cuối tháng 1/2022. Việc cập nhật thông tin theo các Thông tư, Nghị định mới là việc cần thiết của kế toán viên. Đừng bỏ lỡ những thông tin quan trọng bằng cách truy cập vào fanpage của chúng tôi nhé. Chúc bạn luôn hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ được giao.