Thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã phát hiện và xử lý nhiều trường hợp vi phạm quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào do cơ sở kinh doanh không thực hiện việc kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hoá không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng.
Do đó để chuẩn bị tốt nhất cho các cuộc thanh tra thuế mà bạn không hoặc hạn chế tối đa bị cơ quan thuế loại trừ thuế GTGT. Cùng Kế toán Việt Hưng tìm hiểu một cách tối đa vấn đề này.
XEM THÊM
Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu mới nhất
Hướng dẫn lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT
Mẫu đơn đề nghị sử dụng hóa đơn GTGT đặt in theo TT39
1. Căn cứ áp dụng điều kiện thuế GTGT Được khấu trừ
- Theo điều 15, thông tư 26/2015/TT-BTC
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu
Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với
– Các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam
– Cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu)
– Từ hai mươi triệu đồng trở lên
– Trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị <20 triệu
– Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn <20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT
– Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
3. Các tình huống xử lý thuế khi không có chứng từ thanh toán qua quá trình kiểm tra thuế
– Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khi nào
+ Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng:
Nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Sau khi cơ sở kinh doanh đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với giá trị hàng hóa, dịnh vụ mua vào không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh mới có chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh được khai bổ sung.
+ Trường hợp đã quá hạn thanh toán chậm trả theo quy định trong hợp đồng:
Cơ sở kinh doanh không thực hiện điều chỉnh giảm theo quy định nhưng trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở, cơ sở kinh doanh có đầy đủ chứng từ chứng minh đã thanh toán qua ngân hàng
-> Thì nếu việc không điều chỉnh giảm không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn
-> Cơ sở kinh doanh bị xử phạt vi phạm về thủ tục thuế
Nếu việc không điều chỉnh giảm dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn thì cơ sở kinh doanh bị truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- 4. Điều kiện để tiền thuế GTGT được khấu trừ
– Là hóa đơn đủ tiêu chuẩn là hóa đơn hợp lệ, hợp pháp
– Có đủ bộ hồ sơ chứng từ liên quan đi kèm:
- Hợp đồng mua hàng
- Phụ lục hợp đồng mua bán
- Chứng từ thanh toán
- Các chứng từ phiếu nhập
- Phiếu giao hàng.
– Thời điểm thanh toán cuối cùng là ngày cuối cùng gia hạn trên hợp đồng mua bán.