Cách kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu
1. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu
Là chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Cụ thể là Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
2. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu
2.1. Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu
– Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
– Tờ khai nhập khẩu hải quan
2.2. Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu
– Chỉ tiêu [23]:
+ Nội dung: “trị hàng hóa dịch vụ mua vào”: Là giá tính thuế GTGT ghi trên tờ khai Hải quan
+ Công thức tính: Theo khoản 2 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Trong đó: Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)
+ Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [23]: là tờ khai Hải quan
Ví dụ 1:
Trên tờ khai nhập khẩu hải quan số: 100032278012 ta có:
Tổng trị giá tính thuế là: 530.693.211 đ, thuế nhập khẩu là: 26.534.661 đ.
Vậy chỉ tiêu [23]-tổng trị giá tính thuế = 530.693.211 + 26.534.661 = 557.227.872 đ
– Chỉ tiêu [24], [25]:
+ Nội dung: “Thuế GTGT”: Là tiền thuế GTGT ghi trên giấy nộp tiền vào NSNN
+ Công thức tính: [24], [25] = [23] * thuế suất thuế GTGT
+ Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [24], [25]: Là Giấy nộp tiền vào NSNN (vì phải có giấy nộp tiền vào NSNN mới được khấu trừ thuế GTGT)
Ví dụ 2: Theo ví dụ 1: chỉ tiêu [23] – Tổng trị giá tính thuế GTGT = 557.227.872 đ, và thuế suất GTGT của mặt hàng nhập khẩu này là 10%
Vậy: Chỉ tiêu [24], [25] = 557.227.872 * 10% = 55.722.787 đ.
Trong ví dụ 2 này, chỉ tiêu [24], [25] chỉ được khấu trừ khi đã có chứng từ nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.