CÁCH HẠCH TOÁN VÀ KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ LÃI TIỀN VAY CÁ NHÂN
Có rất nhiều hình thức để huy động vốn cho hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệ như: Vay vốn ngân hàng, vay của doanh nghiệp khác, vay của cá nhân…Trong đó hình thức vay của cá nhân cũng được nhiều doanh nghiệp áp dụng. Vậy cá nhân cho doanh nghiệp vay vốn phải chịu thuế gì? Và cần có điều kiện gì? Cách kê khai và hạch toán khoản thuế này như thế nào? Sau đây cùng tìm hiểu cụ thể vấn đề này.
>> Cách tra cứu mã số thuế cá nhân trên tổng cục thuế
XEM THÊM
Hướng dẫn lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN mới nhất
Cá nhân cho doanh nghiệp vay vốn phải chịu thuế gì?
- Căn cứ pháp lý
Theo điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định các khoản thu nhập chịu thuế: “Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhâp cá nhân nhận được dưới các hình thức:Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền vay nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài…”
- Kết luận: Nếu cá nhân cho doanh nghiệp vay tiền thì khoản tiền lãi
mà cá nhân nhận được từ cho vay là khoản thu nhập chịu thuế TNCN
Điều kiện khi doanh nghiệp vay tiền của cá nhân
Vay vốn của cá nhân được coi là hình thức huy động vốn của doanh nghiệp. Tuy nhiên, để tránh tình trạng doanh nghiệp vay vốn tràn lan, không hiệu quả, thì luật thuế có quy định những điều kiện để doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý với khoản lãi tiền vay của cá nhân như sau:
- Phải góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp (theo tiết 2.18, khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC)
- Lãi suất không vượt quá 150 % mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt nam công bố tại thời điểm vay (theo tiết 2.17, khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC)
Ví dụ:
Ông A cho Công ty MPK vay số tiền 100.000.000 đồng, lãi suất hàng tháng là 1.4%, trong khi đó lãi suất do Ngân hàng NNVN công bố tại thời điểm vay là 0.8%.
Vậy số tiền Lãi vay được tính vào chi phí được trừ là: 100.000.000 * 0.8% * 150% = 1.200.000 đồng
Phần chi phí lãi vay bị loại trừ là: 100.000.000 * 1.4% – 1.200.000 = 200.000 đồng
- Hợp đồng vay tiền của cá nhân
- Chứng từ thanh toán (tiền mặt hoặc chuyển khoản)
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN 5% trên lãi tiền vay
Cách hạch toán thuế TNCN từ lãi tiền vay của cá nhân
- Khi thu tiền của cá nhân cho vay
Nợ TK 111, 112: Số tiền cá nhân cho doanh nghiệp vay theo hợp đồng
Có TK 341.1: Vay và nợ thuê tài chính (ngắn hạn)
- Hàng tháng (hoặc hàng quý) hoặc theo định kỳ trên hợp đồng, doanh nghiệp trả lãi vay cho cá nhân:
Nợ TK 635: Lãi tiền vay của cá nhân
Có TK 111, 112: Lãi tiền vay của cá nhân
- Thu lại 5% thuế thu nhập từ lãi tiền vay của cá nhân
Nợ TK 111: thuế thu nhập cá nhân từ lãi tiền vay
Có TK 333.5: Số tiền thuế TNCN phải nộp tăng lên
- Khi nộp tiền thuế TNCN này vào NSNN
Nợ TK 333.5
Có TK 111
Cách kê khai thuế TNCN từ lãi tiền vay của cá nhân
Như quy định ở trên thì lãi tiền vay của cá nhân được xác định là một khoản thuế TNCN từ đầu tư vốn. Vì vậy với khoản lãi tiền vay của cá nhân sẽ được kê khai vào mẫu 06/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ từ CNV, CK,…(TT 92/2015)
Hướng dẫn chi tiết cách kê khai như sau
Bước 1
Vào HTKK phiên bản mới nhất/ Chọn mã số thuế công ty/ Chọn Thuế Thu nhập cá nhân
Chọn 06/TNCN Tờ khai khấu trừ từ CNV,CK,…(TT 92/2015)
– Chọn
+ Tờ khai tháng: Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng
+ Hoặc Tờ khai quý: Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý
+ Chọn Tờ khai lần đầu
+ Chọn Đồng ý
CHÚ Ý
Trước khi lập tờ khai mẫu 06/TNCN thì các bạn lập 1 file excel chi tiết danh sách cá nhân nộp thuế TNCN từ lãi tiền gửi để lấy dữ liệu nhập vào mẫu tờ khai
Bước 2
– Đánh vào mã chỉ tiêu [29]: Tổng thu nhập tính thuế của các cá nhân phát sinh lãi tiền vay trong tháng/quý
Ví dụ trên: đánh vào chỉ tiêu [29]: 515.997.000
– Mã chỉ tiêu [30]: Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ →Phần mềm tự tính
Ví dụ trên: phần mềm tính ra chỉ tiêu [30]: 25.799.850
Bước 3
– Sau đó kết xuất tờ khai này ra định dạng XML
– Gửi tờ khai qua mạng
Bước 4
– Nộp tiền thuế qua mạng vào ngân sách nhà nước: Theo Chương 557, Mục 1000- Thuế TNCN, tiểu mục 1004: Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân
Trên đây là những chia sẻ của Kế Toán Việt Hưng hy vọng sẽ giúp ích phần nào đó cho các bạn trong quá trình làm việc kế toán của mình – Mọi thắc mắc cần giải đáp xin liên hệ: 098.868.0223 – 091.292.9959 – 098.292.9939 để được tư vấn miễn phí – chuyên sâu TẤT TẦN TẬT mọi vấn đề.