Tiêu thức là tiêu chí và cách thức tiến hành một hoạt động nào đó. Cụ thể ở đây là cách ghi và các tiêu chí cần có để lập được một hóa đơn. Thường thì khi viết hóa đơn GTGT, người viết cần chú ý đến tiêu các tiêu thức như: Ngày tháng năm, tên, địa chỉ, mã số thuế… Như ở bài hướng dẫn các bạn cách viết hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng hóa, hay cung ứng dịch vụ mà chúng tôi đã giới thiệu trước đó. Trong quá trình đó, không phải là không tránh khỏi những sai sót dù rất nhỏ như sai tên, sai người ký.
Kê khai khấu trừ thuế của hóa đơn sai tiêu thức có phù hợp?
Ở bài viết này, Trung tâm đào tạo kế toán sẽ đưa ra trường hợp thực tế của một doanh nghiệp sử dụng hóa đơn sai tiêu thức để kê khai khấu trừ thuế GTGT. Mà người ký hóa đơn không phải là người đại diện theo pháp luật và không được ủy quyền. Liệu có được kê khai khấu trừ hạch toán chi phí hay không?
Ví dụ cụ thể
Công ty của Bà Nguyễn Thị A (TP. Hà Nội) có một số hóa đơn của một doanh nghiệp xuất cho Công ty bị sai về tiêu thức người bán. (Người ký hóa đơn không phải là người đại diện theo pháp luật và không được ủy quyền). Công ty đã sử dụng các hóa đơn này để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng.
⇒ Trường hợp cơ quan chức năng kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của Công ty. Thì việc sử dụng hóa đơn nêu trên để kê khai khấu trừ thuế. Thì có phù hợp với quy định của pháp luật không?
Xem thêm: Xử lý hóa đơn viết sai theo Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC
Trả lời
Căn cứ tại Tiết 4, Khoản 2, Điều 23 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính. Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010. Và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Thì một số trường hợp cụ thể được xác định là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: “… Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn”.
Căn cứ Khoản 1, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng. Và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là “Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào…”.
Theo nội dung trình bày của Công ty của Bà Nguyễn Thị A (TP. Hà Nội). Sử dụng một số hóa đơn của Công ty TNHH MTV XYZ sai tiêu thức người bán hàng. (Người ký hóa đơn không phải là người đại diện theo pháp luật và không được ủy quyền). Nếu những hóa đơn đầu vào của đơn vị thuộc danh sách hóa đơn. Mà cơ quan công an kết luận là bất hợp pháp. Thì Công ty của Bà Nguyễn Thị A không được kê khai khấu trừ và hạch toán chi phí.