Khi gặp tình huống hóa đơn sai thuế suất GTGT chưa được giảm, việc xử lý nhanh chóng và chính xác là điều cần thiết để tránh những rắc rối pháp lý không đáng có. Bài viết này sẽ hướng dẫn bạn cách xử lý hóa đơn sai thuế suất GTGT chưa được giảm theo các quy định mới nhất, giúp bạn nắm rõ các bước điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn, đảm bảo tuân thủ đúng luật thuế hiện hành. Trung tâm Kế Toán Việt Hưng chia sẻ chi tiết và dễ hiểu, giúp bạn tự tin trong việc giải quyết mọi vấn đề liên quan đến hóa đơn sai thuế. Hãy cùng khám phá và nâng cao kỹ năng kế toán của bạn ngay hôm nay!
1. Quy định xử lý hóa đơn có sai sót
Theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
… b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”
2. Quy định về xử lý hóa đơn điện tử đã gửi CQT có sai sót về giá trị trên hóa đơn và xử lý chuyển tiếp
Theo Điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC:
“1. Đối với hóa đơn điện tử:
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh…”
Theo Khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC:
Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;
…4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan…”
Theo Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
… b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại….”
3. Hướng dẫn chi tiết xử lý hóa đơn sai thuế suất GTGT
– Đối với hóa đơn được lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022, thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP mà người bán đã lập hóa đơn theo mức thuế suất chưa được giảm thì xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC. Riêng đối với hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính (các hóa đơn có ký hiệu AA/16P và AK/20E) có sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
– Trường hợp Công ty thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế thì thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ tính thuế có sai sót, việc khai bổ sung làm giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì còn phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Quy trình xử lý hóa đơn sai thuế suất GTGT:
CÁCH XỬ LÝ:
– Phát hiện và kiểm tra sai sót
Kiểm tra lại toàn bộ thông tin trên hóa đơn để xác định rõ lỗi sai ở mức thuế suất GTGT.
Lập biên bản xác nhận sai sót với bên mua hàng (nếu có). Biên bản này phải được hai bên ký xác nhận.
– Lập hóa đơn điều chỉnh
Lập hóa đơn điều chỉnh để thay thế hóa đơn sai sót. Trên hóa đơn điều chỉnh, ghi rõ:
Ngày, tháng, năm lập hóa đơn điều chỉnh.
Số và ngày của hóa đơn bị điều chỉnh.
Ghi rõ nội dung điều chỉnh: “Điều chỉnh thuế suất GTGT từ …% thành …%”.
XEM THÊM:
Hướng dẫn cách xuất hóa đơn điều chỉnh
Nộp trễ thông báo hóa đơn có sai sót mẫu 04/SS-HĐĐT – có bị phạt?
BỘ HỒ SƠ THỦ TỤC ĐIỀU CHỈNH
– Hồ sơ cần chuẩn bị:
Biên bản xác nhận sai sót giữa 02 bên (bên mua và bên bán).
Hóa đơn điều chỉnh thuế suất GTGT.
Bản sao của hóa đơn gốc đã lập sai.
- Văn bản giải trình về việc lập sai hóa đơn và đề nghị điều chỉnh (nếu cần).
– Thủ tục điều chỉnh với cơ quan thuế:
Gửi bộ hồ sơ trên tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Cập nhật lại báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và tờ khai thuế GTGT kỳ có hóa đơn sai sót để phản ánh đúng số liệu sau điều chỉnh.
Hy vọng bài viết đã giúp bạn nắm rõ cách xử lý hóa đơn sai thuế suất GTGT chưa được giảm. Đừng quên truy cập và theo dõi Fanpage Kế Toán Việt Hưng để cập nhật ưu đãi mới nhất cho các khóa học kế toán tổng hợp – thuế và các gói dịch vụ kế toán đa lĩnh vực. Hãy hành động ngay để nâng cao kỹ năng và tối ưu hóa công việc kế toán của bạn!