Khái niệm kế toán dịch vụ và những nghiệp vụ hay gặp thường xuyên

Kinh tế nước ta ngày càng phát triển với nhiều hình thức đa dạng, đa nghành nghề. Sau đây, kế toán Việt Hưng xin giới thiệu với cả nhà về hình thức kế toán dành cho ngành nghề dịch vụ.

1. Khái niệm kế toán dịch vụ

Là hình thức kế toán dành riêng cho hình thức kinh doanh dịch vụ. Hình thức kinh doanh dịch vụ của Công ty sẽ gắn liền với đặc điểm của kế toán dịch vụ.

2. Nhiệm vụ của kế toán dịch vụ là gì?

1. Nhiệm vụ hằng ngày:

• Dựa vào hóa đơn mua hàng để hạch toán, theo dõi kho hàng hóa.
• Lập phiếu nhập kho, xuất kho, theo dõi tổng hợp nhập xuất tồn kho.
• Viết hóa đơn bán hàng cho khách. Cần kiểm tra lại thông tin của khách hàng, tra cứu thông tin doanh nghiệp dựa vào MST.
• Lập phiếu chi với các nghiệp vụ thanh toán ngay.
• Lập phiếu thu với các nghiệp vụ thu tiền ngay.
• Lập bảng kê theo dõi các khoản thuế cần phải nộp và số đã nộp, số tiền còn phải nộp.
• Làm các công việc liên quan tới Ngân hàng cho các khoản thu chi giao dịch qua Ngân hàng như UNC, Séc, Nộp tiền, Giải ngân…
• Theo dõi công nợ chi tiết với nhà cung cấp và khách hàng.
• Phải phản ánh kịp thời các chi phí, nghiệp vụ phát sinh, tính giá thành sản xuất, để xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác nhất.

2. Nhiệm vụ hàng quý:

• Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý và tình hình sử dụng hóa đơn.
• Lập báo cáo tài chính đầy đủ để cân đối chi phí và lợi nhuận gửi cho thuế và các bộ phận liên quan.
• Lấy sổ phụ ngân hàng, chứng từ ngân hàng.
• Lập quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá nhân

3. Nhiệm vụ cuối năm:

• In đầy đủ các sổ sách kế toán : sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản.
• In các báo cáo chi tiết và báo cáo tổng hợp của tồn kho hàng hóa, công cụ dụng cụ, phân bổ
• Sắp xếp, phân loại, cất cẩn thận để lưu trữ và dễ tìm kiếm.
• Kiểm tra lại quyển hóa đơn, đánh số quyển viết đúng theo thứ tự tránh nhầm lẫn.
• Các tài khoản sử dụng trong kế toán dịch vụ

1. Các tài khoản thường sử dụng:

TK 154- Chi phí sản xuất kinhd oanh dở dang.

TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp.

TK 627- Chi phí sản xuất chung.

TK 632- Giá vốn hàng bán.

2. Các nghiệp vụ thường gặp:

Doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

• Xuất vật liệu từ kho:

Nợ TK 621: Chi phí NVL

Có TK 152: Nguyên vật liệu

• Khi mua nguyên vật liệu về dùng ngay:

Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…

• Cuối tháng, Nguyên vật liệu sử dụng không hết, đem nhập lại kho.

Nợ 152: NVL

Có TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

• Với trường hợp để lại vật liệu thừa cho tháng sau.

Nợ TK 621: CP nguyên vật liệu trực tiếp (ghi bút toán đỏ, giảm chi phí)

Có TK 152: NVL

• Sang tháng sau ghi tăng chi phí như bình thường.

Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp

Có TK 152: NVL

• Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334: Phải trả công nhân viên

Có TK 3382: kinh phí công đoàn

Có TK 3383: bảo hiểm xã hội

Có TK 3384: bảo hiểm y tế

Có TK 3389: bảo hiểm thất nghiệp.

• Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.

Nợ TK 627: chi phí sản xuất chung.

Có TK 334: phải trả công nhân viên

Có TK 338: phải trả phải nộp khác

Có TK 152:NVL

Có  TK 153: công cụ dụng cụ

Có TK 214: hao mòn TSCĐ

Có TK 111,112

Có TK 141: Tạm ứng

• Khi phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất chung trong kỳ.

Nợ TK 627: CP sản xuất chung

Có TK 142,242: chi phí trả trước ngắn hạn/ dài hạn.

• Khi trích trước các khoản chi phí theo dự toán vào chi phí sản xuất chung.

Nợ TK 627: cp sản xuất chung

Có TK 335: cp phải trả

• Với các hóa đơn sử dụng cho sản xuất chung điện nước, điện thoại…

Nợ TK 627: cp sản xuất chung

Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331

• Khi có phát sinh giảm chi phí sản xuất chung.

Nợ TK 111, 112

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 627: CP sản xuất chung

• Cuối kỳ, kế toán phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung cố định vào chi phí sản xuất, chế biến trong kỳ:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 627: CP CP sản xuất chung

• Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung để tính giá thành dịch vụ

Nợ 154 :chi phí SXKDDD

Có 621 :chi phí NVL trực tiếp

Có 622 : chi phí nhân công trực tiếp

Có 627 : chi phí sản xuất chung.

• Kế toán phản ánh doanh thu dịch vụ

Nợ TK 111, 112, 131: Tiền mặt/ TGNH/Phải thu của khách hàng.

Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

• Khi phản ánh giá thành thực tế của sản phẩm, dịch vụ đã hoàn thành chuyển giao vào tiêu thụ:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 154: chi phí sản xuất KD dở dang

• Kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí, giá vốn vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh như sau:

– Kết chuyển chi phí, giá vốn:

Nợ TK 911: xác định KQ kinh doanh

Có TK 632: giá vốn hàng bán.

Có TK 642: chi phí QLDN

– Kết chuyển doanh thu, kế toán hạch toán:

Nợ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK 911: xác định kq kinh doanh

– Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 421: lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: xác định kq kinh doanh

– Kết chuyển lỗ (nếu có):

Nợ TK 911: xác định KQ kinh doanh

Có TK 421: lợi nhuận chưa phân phối.

Trên đây là những kinh nghiệm mà Kế toán Việt Hưng thống kê để gửi đến các bạn về công việc của một kế toán thương mại dịch vụ cần làm. Chúc các bạn kế toán luôn hoàn thành tốt công việc của mình! Xin cảm ơn.