Cách hạch toán kế toán thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp
1. Khi nào nên sử dụng các tính thuế kế toán thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp
Đối với những doanh nghiệp không phát sinh thuế GTGT đầu vào hoặc thuế GTGT mua vào rất nhỏ so với số thuế GTGT đầu ra. Nếu lựa chọn PP khấu trừ thì số thuế GTGT phải nộp là rất lớn. Nên những doanh nghiệp này sẽ chọn phương pháp trực tiếp
– Chủ yếu là các doanh nghiệp: tư vấn thiết kế, lập dự toán, tư vấn pháp lý, dịch vụ nhân sự hoặc các doanh nghiệp thương mại có hóa đơn đầu vào là nông/lâm/ngư nghiệp
Xem thêm:
Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Kế toán thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu
2. Hóa đơn sử dụng:
Hóa đơn GTGT mẫu 02GTGT: Doanh nghiệp mua trực tiếp tại cơ quan thuế và bắt buộc phải khắc con dấu vuông để đóng lên hóa đơn
3. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
a) Đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc đá quý (tính trực tiếp trên giá trị gia tăng)
| Thuế GTGT phải nộp | = | Giá trị gia tăng | x |
10%
|
b) Tính trực tiếp trên doanh thu
| Thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu | x | Tỷ lệ % |
Tỷ lệ % được tính như sau
– Phân phối và cung cấp hàng hóa: 1%
– Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng bao thầu nguyên vật liệu: 3%
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%
4. Khai thuế GTGT
– Tờ khai mẫu 03/GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT
– Tờ khai mẫu 04/GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
5. Phương pháp hạch toán
5.1. Đối với các công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT
đầu vào sẽ không được khấu trừ và không hạch toán vào tài khoản 1331 (kể cả có mua hàng ở công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ). Số thuế này được tính vào giá trị hàng hóa, vật tư, tài sản cố định mua vào
Nợ TK 1153, 156, 642: Trị giá hàng hóa mua vào
Có TK 111, 112, 331: Tổng số tiền phải trả
5.2. Đối với hàng hóa , dịch vụ bán ra: ghi giảm doanh thu
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
5.3. Khi nộp thuế vào NSNN
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112: Số tiền thuế nộp vào NSNN
Ví dụ 2: Công ty TNHH Mai Linh giả sử khai thuế GTGT theo PP trực tiếp trên doanh thu,
Số thuế đầu ra phải nộp = 800.000 x 2% = 16.000
Nợ TK 511: 16.000
Có TK 3331: 16.000