Bài tập kế toán thuế tổng hợp – Có lời giải (Phần 1) | Kế toán Việt Hưng

Bài tập kế toán thuế tổng hợp – Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân (cá nhân) và pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế. Cùng Kế toán Việt Hưng tham khảo các dạng bài tập kế toán thuế tổng hợp có lời giải sau đây.

TẢI VỀ Mẫu các bài tập kế toán thuế tổng hợp 

1. Giá tính thuế sản phẩm

Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Việt Hưng xuất bán một lô hàng đồng hồ thông minh Colmi với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5%.

Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?

BÀI GIẢI

Giá tính thuế của một nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đồng.

Giá tính thuế của lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800.000 triệu đồng.

Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là 3.800.000 đồng.

2. Giá tính thuế GTGT phải nộp 

Trong tháng 12/20XX tại một DN SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau:

I – Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng

1. Để sử dụng cho việc SX sp A:

a. Mua từ Công ty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg

b. Mua từ Công ty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ

c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000đ

2. Để sử dụng cho việc SX sp B:

a. Mua từ Công ty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu

b. Mua từ Công ty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu

c. Tập hợp các hóa đơm bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu

3. Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu Tính thuế GTGT của DN phải nộp trong tháng.

BÀI GIẢI

I. Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:

1. Để sản xuất cho sản phẩm A:

Mua từ công ty X => Thuế phải nộp là: 15000 x 70000 x 10% =105.000.000 (đồng)

Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000 (đồng)

Tập hợp hóa đơn => Thuế GTGT phải nộp là: 500000000 x 10%= 50000000( đồng)

Tổng GTGT vào của sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu)

2. Để sản xuất sản phẩm B: 

a. Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu)   

b. Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu)

=>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) 

c. Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu)

=>Tổng GTGT vào của sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu)

3.Dùng chung cho cả sản phẩm A và B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu)

Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu)

II. Tiêu thụ trong tháng 

1 Sản phẩm A

a. Thuế GTGT ra phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng)

b.Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra =0

c. Bán cho DN chế suất => GTGT =0 =

2. Sản phẩm B

a.Bán cho các đại lý bán lẻ

Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu)

b. Bán cho Công ty Xuất nhập khẩu:

Giá tính thuế GTGT =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000 x 10%= 68181818,18(đồng)

Tổng thuế GTGT ra phải nộp của sản phẩm B là 788181818,2 ( Đồng)

Tổng thuế GTGT đầu ra của DN là: 1560000000 + 788181818,2=2348181818 ( Đồng)

Vậy thuế GTGT của DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng)

3. Tính số thuế phải nộp

Trong kỳ tính thuế, Công ty Imexco VN có các tài liệu sau:

• Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD. Thuế GTGT đầu vào của số sản phẩm trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 triệu đồng.

• Nhận ủy thác xuất nhập khẩu 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5% tính trên giá CIF

• NK 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn chứng từ là 10.00 USD. Trong tháng Công ty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế là 180 triệu đồng

YÊU CẦU

1. Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6% Thuế suất thuế NK sp Y là 50% Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ

2. Giả sửa trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại số thuế Công ty phải nộp? 

BÀI GIẢI

1.

* Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 triệu đồng

=> Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho số sp X là 24 triệu đồng

* Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác: (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 triệu đồng

=> Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 triệu đồng

* Thuế NK của 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ

=> Thuế GTGT của 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 triệu đồng

Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 triệu đồng

Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 triệu đồng

Thuế NK phải nộp: 95 triệu đồng

Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 triệu đồng

2.

Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên:

Thuế NK tính cho lô hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 triệu đồng

Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 triệu đồng

Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 triệu đồng

Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 triệu đồng

Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 triệu đồng.

XEM THÊM: Các Khóa học Kế toán Việt Hưng

Hãy tham gia khóa học kế toán Online thực tế 100% chứng từ phát sinh thực tế – 1 kèm 1 trực tiếp như đi làm cùng luyện bí kíp trong 2H. Liên hệ ngay Kế toán Việt Hưng!