Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN?

Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai | Thuế thu nhập cá nhân là một trong những thuật ngữ rất quen thuộc đối với kế toán viên hay người đi làm, đây là một trong những khoản thuế trực thu, dựa trên thu nhập người nộp thuế để tính được chi phí phải nộp. Nhưng vẫn có rất nhiều bạn thắc mắc vấn đề không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì có phải nộp tờ khai mẫu 05/KK – TNCN hay không? Bài viết của Trung tâm đào tào kế toán Việt Hưng sẽ giúp các bạn giải đáp được thắc mắc này chi tiết nhất dung theo bộ luật ban hành.

1. Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Muốn trả lời được câu hỏi đó, đầu tiên các bạn phải biết được thuế thu nhập cá  nhân là gì? Thuế này được hiểu là khoản thu nhập của cá nhân kiếm được ở một niên độ nhất định từ chính tiền lương, khoản đầu tư và những khoản khác.

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu và được tính dựa trên căn cứ thu nhập của chính người nộp thuế khi đã trừ đi những khoản thu nhạp miễn thuế, các khoản giảm trừ gia cảnh đúng theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân đã ban hành.

2. Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai mẫu 05/KK-TNCN?

Căn cứ theo điểm b Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/ NĐ – CP về hướng dẫn Luật quản lý Thuế theo đúng quy định cho việc kê khai hồ sơ thuế như sau:

– Người nộp thuế sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế với những trường hợp: Cá nhân có thu nhập miễn thuế theo đúng quy định của Pháp luật về Thuế thu nhập cá nhận tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản Lý thuế trừ cá nhân nhận quyền thừa kế, quà tặng chính là bất động sản, chuyển nhượng về bất động sản.

Căn cứ theo đúng công văn 5189/TCT – CS vào ngày 07 tháng 12 năm 2020 Tổng cục thuế quy định:

– Với hồ sơ khai thuế: điểm mới chính là việc sửa đổi các quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn bắt buộc phải kê khai thuế ( quy định rõ tại điểm b Khoản 3 Điều 7 ).

Theo như trước đây quy định tại điểm a. 1 Khoản 1 Điều 16 Thông tư  156/ 2013/TT – BTC ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013: tổ chức, cá nhân phải trả thu nhập không phát sinh khấu trừ Thuế thu nhập cá nhân theo tháng hay quý thì sẽ không cần phải kê khai thuế 

Căn cứ theo Công văn 2393/TCT – DNNCN  vào ngày 01 tháng 07 năm 2021 của Tổng cụ thuế nêu rõ:

– căn cứ theo những quy định đã nếu trên, chỉ với những trường hợp tổ chức, cá nhân có phát sinh trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì mới thuộc diện phải kê khai thuế thu nhập cá nhân. Chính vì vậy, những trường hợp tổ chức, cá nhân không có phát sinh trả thu nhập chịu Thuế thu nhập cá nhân thì đều không thuộc diện điều chỉnh theo Luât thuế thu nhập cá nhân. Và tổ chức, cá nhân cũng sẽ không phải kê khai thuế thu nhập cá nhân tháng/ quý đó nếu như tổ chức, cá nhân không phát sinh việc trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo tháng/ quý.

⇒ Như vậy: quy định về việc kê khai thuế thu nhập cá nhân được hiểu như sau:

– Nếu tháng/ quý nào có khấu trừ về thuế thu nhập cá nhân thì tháng đó sẽ phải nôp tờ khai thuế thu nhập cá nhân.

Nếu tháng/ quý nào không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tháng/ quý đó không cần phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân, điều này cũng đồng nghĩa trong tháng/ quý đó nếu như không có bất kỳ người lao động nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thì không cần phải nộp tờ khai tháng/ quý đó.

Ví dụ:

Vào tháng 8/2022 Công ty VN có trả lương cho 4 nhân viên, công ty kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng. Trong 4 nhân viên này không có ai nộp thuế thu nhập cá nhân, như vậy công ty cũng không cần phải nộp tờ khai Thuế thu nhập cá nhân vào tháng 10 năm 2022 → Trong tháng này không có phát sinh về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Và cũng trong tháng 9/2022 Công ty khi đã trả lương cho 4 nhân viên, nhưng trong số đó có 1 nhân viên phải nộp thuế thu nhập cá nhân thì công ty đó phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân vào tháng 9/2022→ bởi vì có sự ohats sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

3. Không phát sinh trả thu nhập lương cho nhân viên thì có cần nộp tờ khai quyết toán cuối năm không?

Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ – CP đã quy định rõ:

Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập cho người lao động, tiền công cần phải có trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế, quyết toán thau cho tất cả các cá nhân có quỷ quyền bởi tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, và cũng không phân biệt hình thức có phát sinh việc khấu trừ Thuế hay là không phát sinh Khấu trừ Thuế. Trường hợp tổ chức hay cá nhân không có phát sinh chi trả thêm thu nhập thì sẽ không cần phải quyết toán Thuế thu nhập cá nhân.

⇒ Chúng ta có thể hiểu:

– Cho dù có phát sinh hay là không phát sinh khấu trừ Thuế thu nhập cá nhân thì vào cuối năm doanh nghiệp bắt buộc phải nộp tờ khai quyết toán Thuế thu nhập cá nhân. 

– Chỉ với trường hợp doanh nghiệp không phát sinh trả thu nhập (có nghĩa không trả lương cho 1 nhân viên nào cả) thì sẽ không cần phải nộp lên cơ quan Thuế tờ khai quyết toán Thuế thu nhập cá nhân ở cuối năm.

4. Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế Thu nhập cá nhân

Căn cứ theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ – CP đã có quy định về việc xử phạt đối với hành vi vi phạm thời gian nộp hồ sơ kê khai thuế như sau:

– Phạt cảnh cáo đối với các hành vi nộp hồ sơ kê khai Thuế quá thời gian 01 đến 05 ngày và có những tình tiết giảm nhẹ.

– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng – 5.000.000 đồng với những hành vi nộp hồ sơ kê khai Thuế quá thời gian 01 – 30 ngày, trừ một số trường hợp đã được quy định rõ tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ – CP.

– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng – 8.000.000 đồng với hành vi nộp hồ sơ kê khai thuế quá thời gian quy định từ 31 – 60 ngày.

– Phạt tiền quá từ 8.000.000 đồng – 15.000.000 đồng với hành một trong những hành vi dưới đây:

• Nộp hồ sơ kê khai Thuế quá thời gian quy định từ 61 – 90 ngày.

• Nộp hồ sơ kê khau Thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng lại không có phát sinh về số thuế phải nộp

• Không nộp hồ sơ kê khai thuế nhưng lại không phát sinh được số thuế phải nộp

• Không nộp những phụ lục đúng theo quy định Quản lý Thuế đối với doanh nghiệp có những giao dịch liên kết kèm với hồ sơ quyết toán thu nhập của doanh nghiệp. 

– Phạt tiền từ 15.000.000 đồng – 25.000.000 đồng với hành vi nộp hồ sơ khai Thuế quá thời hạn trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ kê khai Thuế, có phát sinh Thuế cần nộp, người nộp Thuế đã nộp đủ số tiền Thuế, tiền nộp chậm vào ngân sách của nhà nước trước thời điểm Cơ quan Thuế công bố quyết định về việc kiểm tra Thuế, thanh tra Thuế hay trước thời điểm Cơ quan Thuế lập biên bản về vi phạm nộp chậm hồ sơ khai Thuế theo đúng quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật quản lý Thuế. 

– Trường hợp số tiền pháp nếu như áp dụng theo điều khoản của Nghị định này lớn hơn với số tiền thuế phát sinh của cá nhân ở trên hồ sơ kê khai Thuế thì tổng tiền phạt tối đa cho trường hợp này được tính bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp ngay trên hồ sơ kê khai Thuế nhưng lưu ý mức nộp không được thấp hơn mức trung bình của khung phạt này theo đúng quy định tại Khoản 4 Điều này.

– Biện pháp để khắc phục những hậu quả nộp chậm hồ sơ kê khai Thuế:

• Bắt buộc người nộp thuế phải nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách của nhà nước theo đúng quy định về việc vi phạm tại khoản 1, 2, 3, 4, 5 điều này ở trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ kê khai thuế dẫn đến việc chậm nộp về tiền thuế,

• Buộc phải nộp hồ sơ kê khai thuế, phụ lục đi kèm theo hồ khai Thuế với hành vi quy định ở điểm c, d khoản 4 điều này.

Kết luận:

Như vậy, các bạn cũng đã hiểu được vấn đề không phát sinh khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân thì sẽ không cần phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân cho tháng/ quý đó. Trung tâm đào tạo kế toán Việt Hưng vẫn luôn mở các khóa học chuyên sâu về thuế thu nhập cá nhân, cách tính thuế hay kê khai thuế thu nhập cá nhân, cách quyết toán thuế thu nhập cá nhân,…. Các bạn có thể đăng ký để có thể hiểu hơn, có được nhiều kiến thức hơn về chuyên mục này nhé.