Hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT | Nghị định 44/2023/NĐ-CP ban hành ngày 30/06/2023 quy định về việc giảm thuế suất thuế GTGT của một số mặt hàng từ 10% xuống 8% từ 01/07/2023. Vậy khi bán hàng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT như thế nào. Sau đây Kế Toán Việt Hưng sẽ hướng dẫn các bạn cách lập hóa đơn GTGT điện tử áp dụng giảm thuế suất GTGT như sau:
1. Những lưu ý của Nghị định 44/2023/NĐ-CP về việc giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8%
Mức giảm thuế suất được áp dụng từ ngày 01/07/2023 đến 31/12/2023 giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (ngoại trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ tại Phụ lục I, phụ lục II, phụ lục III của Nghị định này).
Các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng: không chịu thuế, 5% thì không được giảm thuế suất.
Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
2. Những lưu ý khi lập hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT
– Không phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT với các mức thuế suất khác nhau. Mà khi lập hóa đơn chỉ cần ghi rõ thuế suất của từng hóa hóa, dịch vụ
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất chưa giảm: Người bán và người mua phải lập biên bản sai sót hoặc lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điều chỉnh và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã phát hàng hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết (nếu có) và có nhu cầu tiếp tục sử dụng: Thực hiện đóng dấu theo giá đã giảm 2% thuế suất GTGT hoặc giá đã giảm 20% mức tỷ lệ % bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.
– Đối với các đơn vị kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu đơn vị không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
– Trường hợp hóa đơn thuế GTGT 8% có sai sót thì thực hiện xử lý sai sót đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế như thông thường.
– Trước khi thực hiện xuất hóa đơn điện tử có mã giảm thuế GTGT, doanh nghiệp cần liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm/dịch vụ hóa đơn điện tử đang sử dụng để xác định lộ trình đáp ứng và cập nhật phần mềm với thuế suất giảm mới còn 8%.
3. Cách lập hóa đơn GTGT giảm thuế suất theo Nghị định 44/2023/NĐ
– Chi phí áp dụng với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trước khi lập hóa đơn giảm thuế GTGT Doanh nghiệp cần xác định đúng hàng hóa, dịch vụ công ty mình đang kinh doanh có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023 hay không để thực hiện xuất hóa đơn với đúng mức thuế suất quy định kể từ ngày 01/07/2023. Để xác định đúng thì hàng hóa, dịch vụ này phải thỏa mãn 2 điều kiện sau:
- Mặt hàng đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%
- Không thuộc những nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định quy định:
Tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi: 8% ghi đầy đủ tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán tương ứng với thuế suất thuế GTGT 8%.
Còn lại các chỉ tiêu khác trên hóa đơn không thay đổi vẫn giữ nguyên.
VÍ DỤ: Công ty Việt Hưng kinh doanh mặt hàng sợi cotton, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Như vậy đây là mặt hàng được giảm thuế suất thuế GTGT theo Nghị định 44/2023. Như vậy khi công ty Việt Hưng bán hàng thì hóa đơn sẽ được thể hiện như hình bên dưới.
Cách kê khai các mặt hàng được giảm thuế suất thuế GTGT theo Nghị định 44/2023 trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng, quý
Khi nộp tờ khai thuế GTGT: Nộp kèm Mẫu số 01 Phụ lục IV (kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP) – kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
@ketoanviethung 2 trường hợp & thời hạn nộp thông báo hoá đơn sai sót mẫu 04/SS-HĐĐT#xuhuong #ketoan #huongdan #hoadon #hoadondientu #learnontiktok #ketoanviethung
Trên đây Kế Toán Việt Hưng đã hướng dẫn các bạn cách lập hóa đơn GTGT đối với các hàng hóa,dịch vụ được giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP. Mọi thắc mắc xin các bạn hãy gửi về Kế Toán Việt Hưng để được giải đáp kịp thời và chính xác nhất.